商品過期屬于哪一類資產損失

根據《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第3號)的規定：

1.商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

2.商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。

3.存貨單筆(單項)損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。

4.本公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅納稅申報。

過了保質期而報廢損失的存貨進項是否需要轉出

過期產品的增值稅處理：不屬于“非正常損失”，不作進項稅額轉出

《增值稅暫行條例實施細則》規定：非正常損失是指為生產經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失、其他非正常損失。

企業產品過了保質期沒有售出，不屬于自然災害損失，也不屬于管理不善的損失，因此，不屬于非正常損失。

很多地方稅務部門在具體執行中，對貨物因超過保質期而變質的稅務處理作了明確的規定，如《青海省國家稅務局關于增值稅有關業務問題的通知》(青國稅函〔2006〕113號)規定，有保質期的貨物因過期報廢而造成的損失，除責任事故以外，不屬于《增值稅暫行條例》和《實施細則》規定的非正常損失，準予從銷項稅額中抵扣其進項稅額。云南省也曾以云國稅增字〔1996〕3號文作過類似規定。

因此，根據上述規定，該制藥企業對其超過保質期應毀銷的已售或庫存的藥品，不同于“因管理不善造成的霉爛變質”，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉出處理。

到底該如何進行增值稅和所得稅處理

過期產品所得稅處理：按規定辦理專項申報手續可稅前扣除

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告[2011]第25號)規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查;屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業因特殊原因不能再規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(五)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

可見，企業產品過保質期，不屬于增值稅暫行條例中規定的“非正常損失”，不需要進項稅額轉出;企業因產品過期發生的存貨報廢損失，按規定辦理專項申報手續后才可稅前扣除。

綜上所述我們可以清楚知道，根據相關規定，商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。如果您還有其他不清楚的地方想找律師咨詢，請咨詢律霸網的專業律師。