一、編表程序

(一)判斷此業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金有關(guān)(利用會(huì)計(jì)科目)

判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金有關(guān)，不是看其是否涉及現(xiàn)金科目(庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及約當(dāng)現(xiàn)金)，而是看其是否能引起現(xiàn)金總量發(fā)生增減變化。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)分錄的借貸方科目全為現(xiàn)金科目(借：現(xiàn)金，貸：銀行存款);或借貸方科目全為非現(xiàn)金科目(借：在建工程，貸：工程物資)，則此業(yè)務(wù)與現(xiàn)金無(wú)關(guān)。如果借貸方科目有一個(gè)科目為現(xiàn)金科目，而另一科目為非現(xiàn)金科目(借：銀行存款，貸：短期借款;或借：管理費(fèi)用，貸：庫(kù)存現(xiàn)金)，則此業(yè)務(wù)與現(xiàn)金有關(guān)。

(二)判斷此業(yè)務(wù)是增加還是減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)(利用“借”、“貸”符號(hào))

現(xiàn)金資產(chǎn)科目在借方的為增加現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，現(xiàn)金資產(chǎn)科目在貸方的為減少現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。

(三)判斷此業(yè)務(wù)是屬于三種活動(dòng)中何種活動(dòng)(利用現(xiàn)金資產(chǎn)科目的對(duì)應(yīng)科目)

三種活動(dòng)是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。對(duì)應(yīng)科目是指現(xiàn)金資產(chǎn)科目的對(duì)應(yīng)科目。

(1)借：銀行存款(現(xiàn)金科目)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(對(duì)應(yīng)科目)

因?yàn)椤般y行存款”這一現(xiàn)金資產(chǎn)科目的對(duì)應(yīng)科目是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，所以此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(對(duì)應(yīng)科目)

貸：銀行存款(現(xiàn)金科目)

因?yàn)椤般y行存款”這一現(xiàn)金資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生于籌資活動(dòng)過(guò)程中，所以此筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出應(yīng)歸屬于籌資活動(dòng)。

(3)借：無(wú)形資產(chǎn)(對(duì)應(yīng)科目)

貸：銀行存款(現(xiàn)金科目)

因?yàn)椤般y行存款”這一現(xiàn)金資產(chǎn)科目的對(duì)應(yīng)科目是“無(wú)形資產(chǎn)”，而無(wú)形資產(chǎn)的取得產(chǎn)生于投資活動(dòng)過(guò)程中，所以此筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出應(yīng)歸屬于投資活動(dòng)。

(四)編制調(diào)整分錄

1.要求：

應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，然后再根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制調(diào)整分錄。

2.思路：

在根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制調(diào)整分錄時(shí)，凡是在會(huì)計(jì)分錄中涉及現(xiàn)金資產(chǎn)科目的，編制調(diào)整分錄時(shí)，不能再借(貸)現(xiàn)金資產(chǎn)科目，而要用與其相對(duì)應(yīng)的某一種活動(dòng)流量來(lái)代替;凡是不涉及現(xiàn)金資產(chǎn)科目的，會(huì)計(jì)分錄中借(貸)什么，調(diào)整分錄就借(貸)什么，即調(diào)整分錄與原會(huì)計(jì)分錄相同。另外，某種活動(dòng)現(xiàn)金流量在借方表示現(xiàn)金流入，在貸方表示現(xiàn)金流出。某種活動(dòng)現(xiàn)金流量的二級(jí)科目是指現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目，它是用來(lái)說(shuō)明現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出原因的。

3.實(shí)例：

(五)根據(jù)調(diào)整分錄編制現(xiàn)金流量表主表(借：流入方項(xiàng)目，貸：流出方項(xiàng)目;且對(duì)號(hào)入座)

在根據(jù)調(diào)整分錄編制現(xiàn)金流量表主表時(shí)，應(yīng)考慮某種活動(dòng)現(xiàn)金流量的借貸方向，如果某種活動(dòng)現(xiàn)金流量在借方，應(yīng)填入流入方項(xiàng)目，若某種活動(dòng)現(xiàn)金流量在貸方，應(yīng)填入流出方項(xiàng)目。至于填在流入方或流出方的哪個(gè)項(xiàng)目，還需根據(jù)某種活動(dòng)現(xiàn)金流量的二級(jí)科目對(duì)號(hào)入座。例，借：應(yīng)付職工薪酬100，貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金100，依據(jù)上述編制要求，應(yīng)將其填列在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

(六)檢查編表結(jié)果(利用公式)

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=(貨幣資金期末數(shù)-貨幣資金期初數(shù))+(現(xiàn)金等價(jià)物期末數(shù)-現(xiàn)金等價(jià)物期初數(shù))

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