因此，行政單位在執(zhí)行新制度后，應(yīng)按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入單位“大賬”。使“大賬”能夠過全面反映單位的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)狀況。具體并賬方法可以分為六步。

第一步，確定基建賬科目與“大賬”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將兩個(gè)制度的各個(gè)科目一一對(duì)應(yīng)起來。

有些總賬科目可以對(duì)應(yīng)的就將總賬科目直接對(duì)應(yīng)，比如，基建賬的現(xiàn)金科目對(duì)應(yīng)“大賬”的庫存現(xiàn)金科目，應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、應(yīng)收票據(jù)、科目對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款科目等。有些總賬科目不能直接對(duì)應(yīng)的，需將基建賬的總賬科目按內(nèi)容劃分成明細(xì)項(xiàng)目再與“大賬”科目對(duì)應(yīng)，比如，基建撥款科目，就需將其分解為同級(jí)財(cái)政撥款、上級(jí)單位撥款、固定資產(chǎn)、在建工程等明細(xì)項(xiàng)目，才能與“大賬”科目對(duì)應(yīng)。

第二步，使用Excel設(shè)計(jì)行政單位基建并賬計(jì)算表。該表左方為基建賬科目，右方為“大賬”科目，縱向按資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素及相應(yīng)科目排列，基建賬的每個(gè)科目都要對(duì)應(yīng)“大賬”的相關(guān)科目。

第三步，根據(jù)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系設(shè)置表內(nèi)鏈接。比例：

K5=G5，K6=G6，K7=G7，K8=G8，K9-10=G9+G10，K11-13=G11+G12+G13，K14=G14，K15=G15，K16-27=G16+G17+G19+G20+G21+G22+G23+G24+G25+G26+G27等。

第四步，根據(jù)基建賬科目余額表，分別登記《行政單位基建并賬表》的月初余額、月末余額欄，由表自動(dòng)產(chǎn)生“大賬”各科目的本期發(fā)生額。

第五步，編制并賬會(huì)計(jì)分錄。

按《行政單位基建并賬表》“大賬”各科目借方發(fā)生額凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目;按《基建并賬表》大賬各科目貸方本期發(fā)生額凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目。

值得注意的是，對(duì)當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的，根據(jù)基建賬中基建撥款科目本期借方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，借記“大賬”中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或財(cái)政撥款結(jié)余科目;其余部分，借記“大賬”中其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目。

按照基建賬中基建撥款科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中財(cái)政撥款收入科目;其余部分，貸記“大賬”中其他收入科目;按照基建賬中上級(jí)撥入資金科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中其他收入科目。按新制度支出確認(rèn)原則，對(duì)基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中經(jīng)費(fèi)支出科目。

第六步，根據(jù)并賬會(huì)計(jì)分錄登記“大賬”相關(guān)總賬和明細(xì)賬。

例題，某行政單位2014年2月有關(guān)賬簿月初、月末資料如表一。

假設(shè)，該單位屬于財(cái)政授權(quán)支付管理單位，基建項(xiàng)目資金全部來自于同級(jí)財(cái)政撥款。要求：1.編制行政單位基建賬并賬計(jì)算表。2.編制行政單位并賬會(huì)計(jì)分錄。

解：1.編制行政單位基建并賬表，見表二。

2.編制基建賬并賬會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存現(xiàn)金1100

零余額賬戶用款額度50000

應(yīng)收賬款13500

在建工程56600

應(yīng)付職工薪酬17000

應(yīng)付賬款20000

資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)2000

經(jīng)費(fèi)支出2000

貸：其他應(yīng)收款8000

累計(jì)折舊1800

應(yīng)繳稅費(fèi)6000

其他應(yīng)付款2000

長(zhǎng)期應(yīng)付款20000

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)52800

資產(chǎn)基金———在建工程56600

財(cái)政撥款收入15000

以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識(shí)，相信大家通過以上知識(shí)都已經(jīng)有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復(fù)雜的法律問題，歡迎登陸律霸網(wǎng)進(jìn)行律師在線咨詢。