在現(xiàn)實生活中，如果納稅人故意違反稅收法規(guī)、采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)繳納稅款，情節(jié)嚴重的行為，則構(gòu)成了偷稅罪。那具體該如何對偷稅罪認定?詳細內(nèi)容請在下文中進行了解。

一、如何對偷稅罪認定

(一)客體要件

本罪侵犯的客體是國家的稅收管理制度，稅收管理制度是國家各種稅收和稅款征收辦法的總稱，包括征收對象、稅率、納稅期限、征收管理體制等內(nèi)容，任何應(yīng)稅產(chǎn)品不納稅，不按規(guī)定的稅率、納稅期限納稅以及違反稅收管理體制等行為，都是對我國稅收管理制度的侵犯。

(二)客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反國家稅收法規(guī)，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)繳納的稅款，情節(jié)嚴重的行為。

(三)主體要件

本罪的主體是特殊主體。既包括負有納稅義務(wù)的個人，也包括負有納稅義務(wù)的國有、集體、私有企事業(yè)單位以及外資企業(yè)、中外資企業(yè)等法人或單位，而且還包括扣繳義務(wù)人，即依照法律或行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人;既可以是中國公民，也可以是外國公民。

(四)主觀要件

本罪在主觀方面是出于直接故意，并且具有逃避繳納應(yīng)繳稅款義務(wù)而非法獲利的目的。

二、偷稅罪的認定標(biāo)準是什么

(一)偷稅罪罪與非罪的界限

1、要注意區(qū)分偷稅與漏稅。漏稅是指納稅人(包括扣繳義務(wù)人)并非故意，沒有依照稅法規(guī)定繳納或者足額繳納稅款的行為，是一種一般稅務(wù)違法行為，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其補繳漏繳的稅款，并加收滯納金;偷稅則是一種故意行為，行為人目的明確。從性質(zhì)上看，偷稅性質(zhì)要比漏稅嚴重得多，偷稅情節(jié)嚴重，符合規(guī)定的偷稅罪的條件的，應(yīng)當(dāng)由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

2、要注意區(qū)分偷稅與避稅。避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生前采取各種合乎法律規(guī)定的方法，有意減輕或者免除稅收負擔(dān)的行為，大多數(shù)情況下是符合立法意圖的，如利用經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策在經(jīng)濟特區(qū)投資，有些則是鉆稅法不夠完善的空子;偷稅是發(fā)生納稅義務(wù)后，采用非法的手段減少或者不履行納稅義務(wù)，在任何情形下，偷稅都是國家法律所不允許的。對于鉆法律空子的避稅，只能通過不斷完善稅收法律的方法來防止;對于偷稅、依法追究刑事責(zé)任，加強打擊、是減少偷稅犯罪的重要手段。

3、要注意區(qū)分一般偷稅行為與偷稅犯罪。本條明確規(guī)定了偷稅犯罪的定罪標(biāo)準，這是區(qū)分一般偷稅行為與偷稅犯罪的標(biāo)準，必須嚴格執(zhí)行。本條對單位偷稅犯罪與個人偷稅犯罪的定罪數(shù)額標(biāo)準沒有作分別的、不同的規(guī)定，主要是因為規(guī)定了偷稅的比例和偷稅數(shù)額的雙重標(biāo)準。因此，和其他單位犯罪數(shù)額標(biāo)準一般高于個人犯罪數(shù)額標(biāo)準不同，單位偷稅犯罪與個人偷稅犯罪的定罪數(shù)額標(biāo)準是一致的。

(二)偷稅罪與走私罪的界限

由于偷稅罪中的逃避應(yīng)納稅款的行為與走私罪中的偷逃關(guān)稅的行為具有某些相似之處、因此、二者在某些情況下容易混淆。兩罪的主要區(qū)別是：

1、偷稅罪侵犯的直接客體是國家稅收管理制度，而走私罪所侵犯的直接客體則是國家對外貿(mào)易管理制度。

2、偷稅罪違反的是稅收法規(guī)，而走私罪違反的則是海關(guān)法規(guī)。

3、偷稅罪的主體是納稅人、包括負有納稅義務(wù)的公民個人、負有納稅義務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位以及企業(yè)、事業(yè)單位中對納稅負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，而走私罪的主體則是達到刑事責(zé)任年齡、具有刑事責(zé)仟能力、實施走私犯罪行為的自然人以及法人。

律霸小編就為大家介紹到此。應(yīng)注意的是，認定行為人有無偷稅的故意，主要從行為人的主觀條件、業(yè)務(wù)水平和行為時的具體情況等方面綜合分析判斷，如果行為人是因不懂稅法或者一時疏忽而沒有按時申報納稅，或者是因管理制度混亂，賬目不清，人員職責(zé)不清或調(diào)動頻繁因而漏報、漏繳稅款的，都不構(gòu)成偷稅罪。

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