當(dāng)個(gè)人因?yàn)槟承┰蛞炎约旱墓竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其他公司的時(shí)候，這時(shí)候便會(huì)涉及到各種稅費(fèi)，若不明確的處理好這些稅費(fèi)，就會(huì)引發(fā)各方矛盾，造成不必要的麻煩。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)到底怎么處理呢？下面就跟隨律霸小編一起在下文中進(jìn)行了解吧。

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種

公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問(wèn)題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買(mǎi)賣中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)118號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2010年第6號(hào)），對(duì)股權(quán)投資所發(fā)生的損失作出明確規(guī)定。公告規(guī)定企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，該規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行，該規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照該公告規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。

原稅法規(guī)定企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，稅收政策未對(duì)股權(quán)投資損失稅前扣除做限制性規(guī)定。本次公告明確了投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，符合新企業(yè)所得稅法第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)、合理的損失準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”的原則。

雖然股權(quán)投資損失不再受限投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，可以一次性稅前扣除，但不能自行扣除，需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）的規(guī)定，除企業(yè)自行計(jì)算扣除以外的資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)未將股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失作為企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))規(guī)定：

(一)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

4、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問(wèn)題。目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：

一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。

二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》([91]國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。

(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))的規(guī)定：

(1)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(2)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。

(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的是否要繳營(yíng)業(yè)稅

據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))的規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條、第九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。而《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的第八條、第九條明確規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，不征收營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。此規(guī)定自1994年1月1日起實(shí)施。

因此，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2003年1月以后，應(yīng)適用新規(guī)定，可不再計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。如果你企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2003年1月1日以前，仍應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的有關(guān)規(guī)定，按營(yíng)業(yè)稅"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

(四)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處理

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓其擁有的企業(yè)的股權(quán)或股份所取得的收益，應(yīng)依照稅法及其實(shí)施細(xì)則及有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納或扣繳所得稅。中國(guó)境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額：如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額(以下超過(guò)被持股企業(yè)帳面的分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限)，屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。

股權(quán)成本價(jià)是指，股東(投資者)投資入股時(shí)間企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

(五)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅處理

1、個(gè)人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的方法

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]130號(hào))的規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅按以下兩種情況處理：

(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法)及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

合理費(fèi)用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值，是指買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時(shí)，必須提供有關(guān)合法憑證，對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)稅種如此復(fù)雜，處理起來(lái)也需要更加謹(jǐn)慎，我們熟知了各種稅種的處理方式，在公司股份轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中才會(huì)更加順利。有關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益方面的問(wèn)題絕對(duì)不能疏忽，重視以上的法律知識(shí)會(huì)帶來(lái)不少好處。如果自己身邊涉及此類事件，可以按照法律流程順利進(jìn)行。

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