納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，國家對于稅收一向遵循取之于民、用之于民的準(zhǔn)則。國家將這些稅收用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)、建設(shè)公益設(shè)施，公民也由此獲得一定的便利。但現(xiàn)實(shí)中總會有一些人逃避稅收，而納稅人識別碼則是國家為了加強(qiáng)稅收管理而產(chǎn)生的。那么，納稅人識別碼是指什么?它在稅收中的應(yīng)用是怎樣的?我們來了解一下吧。

一、納稅人識別碼是指什么?

納稅人識別號，通常簡稱為“稅號”。納稅人識別號就是稅務(wù)登記證上的號，每個(gè)企業(yè)的納稅人識別號都是唯一的。2015年1月12日，根據(jù)國家稅務(wù)總局本周公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》，未來每個(gè)公民可能都將擁有一個(gè)由稅務(wù)部門編制的唯一且終身不變、用來確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。

這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”。

二、納稅人識別碼的編碼規(guī)則

已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)代碼。

納稅人識別號,一律由15位、18或者20位碼(字符型)組成，其中：企業(yè)、事業(yè)單位等組織機(jī)構(gòu)納稅人，以國家技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼(其中區(qū)分主碼位與校驗(yàn)位之間的“-”符省略不打印)并在其前面加掛6位行政區(qū)劃碼共15位碼，作為其“納稅人識別號”。國家稅務(wù)總局下達(dá)的納稅人代碼為15位，其中：1—2位為省、市代碼，3—6位為地區(qū)代碼，7—8位為經(jīng)濟(jì)性質(zhì)代碼，9—10位行業(yè)代碼，11—15位為各地自設(shè)的順序碼。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 相應(yīng)的有效證件(如護(hù)照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等)號碼。

個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號碼。個(gè)體工商戶和其他繳納個(gè)人所得稅的中國公民，以公安部編制的居民身份證18位碼為其“納稅人識別號”;對外國人以其國別加護(hù)照號碼作為其“納稅人識別號”。

注意事項(xiàng)：18位納稅人識別號編碼規(guī)定：凡是與數(shù)字混淆的字母，一律不列入編碼(編碼中不使用這些字母)，這些拋棄的字母是IOZSV，所以開票時(shí)應(yīng)注意。

三、納稅人識別碼的應(yīng)用

1、買房買車?yán)U社保都要登記納稅人識別號

征求意見稿中列舉了納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)都將使用納稅人識別號。有稅務(wù)人士分析，包括買車等達(dá)到一定金額的大宗消費(fèi)可能都將登記納稅人識別號，銀行存取款需要登記號碼也不無可能，納稅人識別號就是要起到監(jiān)控納稅人收入和支出的作用。稅務(wù)部門就是要通過納稅人識別號實(shí)現(xiàn)社會全覆蓋，進(jìn)行稅務(wù)管理。

2、“灰色收入”將無法再逃稅

2013年我國對個(gè)人所得稅實(shí)行的是代扣代繳和自行申報(bào)制度。其中人們的常規(guī)收入，比如工資、獎(jiǎng)金等都是由單位代扣代繳。而在這些常規(guī)收入外的自行申報(bào)方面則存在著不小的漏洞，也就是所謂的“灰色收入”。‘灰色收入’不意味著是不合法收入，但由于其不在明處而導(dǎo)致了逃稅問題。

一方面是“灰色收入”接收者有意逃稅，更多的是出于不愿意讓灰色收入“見光”而不愿意自行申報(bào)。由于“灰色收入”更多是以現(xiàn)金形式給付，就目前的監(jiān)管手段而言確實(shí)存在較大漏洞。根據(jù)征求意見稿規(guī)定，這部分收入也需要由給付者履行一定責(zé)任，雖然沒有明確代扣代繳，但應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號的規(guī)定相當(dāng)于把“灰色收入”放在了明處，而且這上升到了法律層面。

這意味著以往可能存在灰色地帶的現(xiàn)金往來將從付款方源頭上予以控制，付款方將錢給了誰必須將其納稅人識別號登記在冊，從而實(shí)現(xiàn)對這個(gè)部分的全程監(jiān)管。

征求意見稿中表示，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付5000元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。”“單次給付現(xiàn)金達(dá)到5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。”雖然這與目前實(shí)行的個(gè)人所得稅代扣代繳有一定的相似之處，但其瞄準(zhǔn)的更是目前大量存在的‘灰色收入’問題，監(jiān)管效率將明顯提高。

3、依據(jù)消費(fèi)監(jiān)管收入將成為可能

我國的稅收制度還不是十分嚴(yán)密，比如很多人把目前的個(gè)人所得稅制度稱為是“工薪族所得稅”，就是因?yàn)槠胀üば阶宓氖杖氡容^單一，容易監(jiān)管，反而成為了最依法納稅的階層。而很多富豪、老板可以想方設(shè)法把自己的資產(chǎn)表現(xiàn)為不可監(jiān)控的形式，稅務(wù)部門很難確認(rèn)他的收入，因而也就無法應(yīng)收盡收，最終造成了稅收制度的不公平。有了納稅人識別號后，不僅從收入方面進(jìn)行監(jiān)管，未來他買房、買車、高檔消費(fèi)以及投資、理財(cái)?shù)榷寂c識別號掛鉤，就可從單純的收入角度監(jiān)管變?yōu)榱耸杖牒拖M(fèi)、支出等多個(gè)角度共同監(jiān)管，從而在一定程度上解決納稅公平的問題。

4、個(gè)人網(wǎng)店收稅將不再有障礙

對于社會上爭議頗多的網(wǎng)店征稅問題也將因?yàn)榧{稅人識別號的推出迎刃而解。國家并沒有給電商免過稅，但是一些中小電商沒有適合的稅務(wù)登記類型，相關(guān)信息又不在稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握范圍，因而出現(xiàn)了稅務(wù)登記問題。此次征求意見稿將納稅人識別號覆蓋到自然人，意味著以后在家開網(wǎng)店的小電商，也將按照自然人納稅人管理，有了納稅識別號，納稅理所當(dāng)然。

公民須報(bào)告自己在境外究竟賺了多少錢，不僅要為自己在中國取得的收入納稅，也必須為在其他國家和地區(qū)取得的收入繳納國內(nèi)稅。

5、納稅人識別號可為稅收改革鋪路

2013年我國實(shí)行的是分項(xiàng)納稅制度，存在著一些不合理性。隨著社會的發(fā)展，我國家庭成員的社會分工開始多元化，越來越多的家庭出現(xiàn)一人工作、一人全職照顧家庭的趨勢，這就相當(dāng)于一個(gè)人的收入要扶養(yǎng)兩到三口人。一人掙錢一人花和一人掙錢一家花都實(shí)行相同的稅率，確實(shí)是不合理的。尤其是隨著獨(dú)生子女成為社會納稅主體后，他們贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān)日益沉重，一個(gè)三口之家可能要贍養(yǎng)四位老人。這意味著一名勞動(dòng)者要扶養(yǎng)的人數(shù)比以前更多，壓力自然也更大。

2013年我們只能監(jiān)控到公民的收入情況，而究竟有多大的支出需求并沒有數(shù)據(jù)，即稅務(wù)部門無法監(jiān)測到你究竟有多大的負(fù)擔(dān)，自然也就無法區(qū)別收稅。引入納稅識別號后就將每個(gè)人的收入和支出系統(tǒng)關(guān)聯(lián)到了一起，把他的所有收入支出都?xì)w結(jié)到一個(gè)納稅識別號下，同時(shí)也能把他的家庭、配偶、子女等都形成完整系統(tǒng)。

它是唯一的，一個(gè)識別碼指向一個(gè)納稅人。納稅人識別碼的誕生可以使國家更有效地管理稅收，它與身份證一樣，納稅人的所有稅收信息將會在個(gè)人或企業(yè)唯一的識別碼中記錄，因此，企業(yè)與個(gè)人將不再有逃脫灰色收入的可能，這也使得網(wǎng)店收稅成為可能。

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