股權(quán)投資是投資者的投資方式之一，除了個(gè)人可以參與投資外企業(yè)的法人也可以參與其中。投資者既可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式投資股權(quán)也可以將其轉(zhuǎn)讓給他人，只是在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易時(shí)投資者需繳納其相應(yīng)的所得稅，即個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。那么法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算？下面有小編為大家介紹具體的計(jì)算方法，以供大家了解。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅

按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成本的部分視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

二、法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的計(jì)算

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)－股權(quán)成本價(jià)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額（以不超過持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限），屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)成本價(jià)是指股東（投資者）投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

2、實(shí)踐中，由于某些投資單位擁有被投資單位債權(quán)和留存收益分配權(quán) 雖然股權(quán)重組一般不須經(jīng)清算程序，其債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，在股權(quán)重組后繼續(xù)有效，但在現(xiàn)實(shí)操作中按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)后不會(huì)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓者再擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓前所擁有的債權(quán)和留存收益分配權(quán)，那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方如何處理和操作股權(quán)轉(zhuǎn)讓事務(wù) 如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅才是合法節(jié)稅的呢？

3、例：甲乙兩公司均為有限責(zé)任公司，甲公司(下稱甲方)向乙公司(下稱乙方)實(shí)繳出資額300萬元 (占乙公司注冊(cè)資金1200萬元件的33%) 現(xiàn)甲乙雙方達(dá)成股權(quán)重組意向：甲方同意以1400萬元價(jià)款將其在乙方的33%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方，此時(shí)，乙方當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表期末未分配利潤余額560萬元、盈余公積金余額830萬元(已按規(guī)定留存注冊(cè)資金的25%后的余額) 長期應(yīng)付款(甲方債權(quán))余額551萬元，甲方應(yīng)如何處理該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

第一種處理方法:甲乙雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(出售協(xié)議已獲股東會(huì)批準(zhǔn)通過)約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1400萬元，約定甲方放棄擁有的債權(quán)和留成收益分配

權(quán)。甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓后將1100萬元(1400萬元-300萬元)視為應(yīng)納稅所得額，計(jì)繳企業(yè)所得稅363萬元(1100萬元*33%)。

第二種處理方法：乙方同意在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前，先期向甲方償付及兌現(xiàn)甲方的債權(quán)和留成收益分配權(quán)，后期再簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(出售協(xié)議已獲股東會(huì)批準(zhǔn)通過) 約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為390萬元。甲方按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在取得390萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用之前，應(yīng)先期一個(gè)月收回在乙公司的債權(quán)551萬元，并先期分回股利185萬元(未分配利潤560萬元*33%)，盈余公積金亦按特情分得274萬元(830萬元*33%)，總計(jì)1400萬元甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓后應(yīng)納稅所得額為90萬元(390萬元-300萬元) 應(yīng)繳企業(yè)所得稅29.7萬元(90萬元*33%)。

綜上所述，不同的處理方法有著不同的處理結(jié)果，必然產(chǎn)生納稅差異額。第一種處理方法是草率和吃虧的，從而導(dǎo)致企業(yè)要多繳企業(yè)所得稅333.3萬元 從稅法公平稅賦角度講，顯然對(duì)企業(yè)來說是不公允的，因?yàn)椋追郊热灰淹顺鰧?duì)乙方的全部投資額，那么，對(duì)甲方而言其在乙方的債權(quán)和所有者權(quán)益都屬于甲方應(yīng)當(dāng)享有的正當(dāng)免稅應(yīng)得利益，其中的債權(quán)也可歸結(jié)或視同為甲方的投資成本。

綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅主要針對(duì)的是扣除投資成本剩余的部分，這與股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征納有所相似，只是法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征納的稅率明顯的高于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。在此小編要提醒的是，企業(yè)所得稅只是法人進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)所要交納的稅種之一，像印花稅等稅賦也在征稅的范圍內(nèi)。

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是什么

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么樣才有效？

公司在上市前通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓來籌集資金，主要存在哪些隱藏風(fēng)險(xiǎn)？