企業發生應付職工薪酬的主要賬務處理
①生產部門人員的職工薪酬,借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目,貸記本科目。應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發支出”等科目,貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬,借記“管理費用”或“銷售費用”科目,貸記本科目。
②企業以其自產產品發放給職工作為職工薪酬的,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。
無償向職工提供住房等固定資產使用的,按應計提的折舊額,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目;同時,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產供職工無償使用的,按每期應支付的租金,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。
③因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記“管理費用”科目,貸記本科目。
④企業以現金與職工結算的股份支付,在等待期內每個資產負債表日,按當期應確認的成本費用金額,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。在可行權日之后,以現金結算的股份支付當期公允價值的變動金額,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記本科目。企業(外商)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目。
企業發放職工薪酬的主要賬務處理。
①向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等,從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
②支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
③按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
④企業以其自產產品發放給職工的,借記本科目,貸記“主營業務收入”科目;同時,還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的,還應進行相應的處理。
支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
⑤企業以現金與職工結算的股份支付,在行權日,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
⑥企業因解除與職工的勞動關系給予職工的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
本科目期末貸方余額,反映企業應付未付的職工薪酬。
【例】甲公司發生工資薪酬情況為:基本生產車間生產甲產品發生工資薪酬費用為40000元,車間管理人員職工薪酬費用10000元,行政管理部門人員職工薪酬費用20000元。費用分配處理為:
借:生產成本-甲產品40000
制造費用10000
管理費用20000
貸:應付職工薪酬70000
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簡介:
蘇滕律師,北京大學法學學士,山東省優秀律師事務所----山東民橋律師事務所民商合同部專職律師,全國律師協會會員,國家三級婚姻家庭咨詢師。執業以來一直專注于民商事法律業務的研究和實踐,并積累了豐富的實戰操作經驗;恪守職業道德和執業紀律,善于運用獨特的思維方式和辦案技巧解決客戶面臨的各種棘手問題,以細致、全面、專業的辦案風格獲得當事人的一致好評及推薦;已成功辦理多起合同糾紛案件、債務追討案件、執行案件、建筑工程糾紛和勞資糾紛案件,擔任常年法律顧問。積極參與法律援助,為經濟困難群眾免費提供法律服務。擅長領域:交通事故、婚姻家庭、人身侵權、合同糾紛、刑事辯護、法律顧問等相關業務。蘇律師一直堅持“忠于委托,勤勉盡責”的做人做事原則,以實際行動詮釋律師的信仰和追求。
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