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寧波
會計與稅法對無形資產減值處理的差異
進入知識經濟時代，無形資產在企業中的作用和比重越來越大，技術更新越來越快，為了真實反映企業所擁有的無形資產，企業應定期或者至少在每年度終了檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟效益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備，借記“營業外支出”科目，貸記“無形資產減值準備”科目，如果已計提減值準備的無形資產又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回，借記“無形資產減值準備”科目，貸記“營業外支出”科目。
二、會計與稅法對無形資產減值處理的差異
企業計提無形資產減值準備，會計上可以從當期利潤中扣除，但按稅法規定，不得從當期應納稅所得額中扣除。從而形成可抵減的時間性差異，企業采用應付稅款法核算時，不設“遞延稅款”科目，采用納稅影響會計法核算時，計入“遞延稅款”科目的借方，轉回已計提減值準備時記入“遞延稅款”科目的貸方，無形資產不同于存貨，存在價值逐漸轉移的過程。無形資產計提或轉回減值準備的納稅調整、所得稅費用和遞延稅款的確認和計量，與固定資產處理原則相同，區別在于無形資產攤銷時，直接沖減無形資產賬面價值，固定資產計提折舊時，計入其備抵賬戶，因此，當轉回無形資產減值準備時，無形資產計提減值準備后的攤銷額與按不考慮減值因素情況下攤銷額的差額，無需調整無形資產的賬面余額。在轉回已計提無形資產減值準備時，以可收回金額與不考慮減值因素情況下的無形資產賬面余額兩者熟低確定的金額與其賬面價值的差額，確認為可轉回計入損益的無形資產減值準備，轉回的金額不得超過已計提的減值準備的賬面余額。
三、無形資產減值所得稅會計處理的應用
甲企業2001年1月1日購入一項無形資產，實際成本為100萬，預計使用年限為5年(與稅法規定相同)，2001年起甲企業實現利潤總額每年為100萬，適用所得稅率為33%，不存在其他納稅調整事項，由于時間性差異產生的遞延稅款借項預計可以轉回，假設減值準備計提、轉回時，無形資產使用年限不變。采用納稅影響會計法核算。
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