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有一些多年以前的固定資產(chǎn),當(dāng)時(shí)采用一次性費(fèi)用的方式購(gòu)買(mǎi),沒(méi)有在固定資產(chǎn)科目核算和攤銷(xiāo),也沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)增處理?,F(xiàn)在如果盤(pán)盈的話,其實(shí)就算入固定資產(chǎn),也應(yīng)該過(guò)了攤銷(xiāo)期限了,是否存在稅務(wù)追溯,追究以前未調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)?
律師解答:
1、企業(yè)如果多年以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),“當(dāng)時(shí)采用一次性費(fèi)用的方式購(gòu)買(mǎi),沒(méi)有在固定資產(chǎn)科目核算和攤銷(xiāo)”,屬于前期差錯(cuò)。會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)。
對(duì)于前期差錯(cuò)的稅務(wù)處理,稅法上雖然沒(méi)有明確,但從現(xiàn)行所得稅申報(bào)表可以看出,應(yīng)納稅所得額是從會(huì)計(jì)口徑下的“利潤(rùn)總額”為調(diào)整起點(diǎn),所以實(shí)務(wù)中也是通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅的納稅影響。
2、納稅人上述行為造成稅款未按期入庫(kù),可能還會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)征“滯納金”風(fēng)險(xiǎn)。
依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條第二款規(guī)定,因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到五年。
第三款規(guī)定,對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款法規(guī)期限的限制。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令2002年第362號(hào))第八十三條規(guī)定,稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限,自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。
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