一、財務會計報告

財務會計報告是企業對外提供的反映單位特定時日的財務狀況和一定時期的經營成果、現金流量和所有者權益的總結性書面文件。

二、會計報表的定義

會計報表是財務會計報告的主干部分，以企業的會計憑證，會計賬簿和其他會計資料為依據，以貨幣作為計量單位總括的反映企業的財務狀況、經營成果和庫存現金流量，按照規定的格式、內容和填報要求定期編制并對外報送的書面報告文件。

三、財務會計報表的種類

1、按反映的經濟內容分類：資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現金流量表。

2、按企業資金運動形態的不同，可以分為靜態報表如資產負債表和動態報表如現金流量表。

3、按照編報的時間分為月報、季報和年報;

4、按照編制單位性質分類，可以分為企業單位會計報表和事業單位報表。

5、按服務對象不同，可以分為對外報表和內部報表。

四、財務會計報表的構成

1、企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三個組成部分。

2、會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表。

(1)資產負債表主要反映公司、企業在某一特定日期的財務狀況;

(2)利潤表主要反映公司、企業在一定會計期間的經營業績即利潤或虧損的情況;

(3)現金流量表主要反映公司、企業在一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出情況;

(4)所有者權益變動表反映一定會計期間構成所有者權益各個組成部分當期的增減變動情況。

3、會計報表附注：包括兩項內容：

一是對會計報表各要素的補充說明;

二是對那些會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。

4、財務情況說明書包括：

企業生產經營的基本情況;利潤實現和分配情況;資金增減和周轉情況;對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

五、財務會計報表的編制要求

1、數字真實

2、內容完整

3、計算準確

4、報送及時

六、資產負債表的編制

資產負債表的結構分為賬戶式、和報告式財務狀況式。在我國，資產負債表按賬戶式反映。

(1)“年初余額”各欄的編制方法：“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。

(2)“期末余額”各欄的編制方法：“期末余額”欄主要由以下幾種填列方法

①根據總賬科目余額直接填列：主要有“交易性金融資產”、”長期待攤費用”、“短期期借款”、“應付票據”、“應付利息”、“應付職工薪酬”、“其他應付款”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

②根據總賬賬戶的期末余額分析計算填列;(如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數計算填列)

③根據有關總賬所屬的明細賬的期末余額分析計算填列;(如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”兩個科目所屬的有關明細科目的期末借方余額扣除計提的減值準備后計算填列)

④根據有關總賬和明細賬的期末余額分析計算填列;(如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。)⑤根據有關資產類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。(如，“無形資產”項目，根據“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。)

七、利潤表的編制

利潤表是根據“收入—費用=利潤”的基本關系來編制的。利潤表正表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表，在我國，利潤表采用多步式。

1、計算營業利潤。主營業務收入+其他業務收入+投資收益-主營業務成本-其他業務成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失±公允價值變動損益=營業利潤。

2、計算利潤總額。營業利潤+營業外收入-營業外支出=利潤總額。

3、計算凈利潤(或凈虧損)。利潤總額-所得稅費用=凈利潤。

八、現金流量表的編制現金流量表分為主表和附表。

主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。

九、會計檔案的保存

會計憑證類

1.原始憑證至少15年

2.記賬憑證15年

3.匯總憑證15年會計賬簿類

4.總賬15年(包括日記賬)

5.明細賬15年

6.日記賬15年(其中現金和銀行存款日記賬為25年)

7.固定資產卡片(報廢清理后保管5年)

8.輔助賬簿15年財務報告類(包括各級主管部門匯總財務會計報告)

9.月、季度財務報告(包括所屬單位、月、季度財務報告)3年(包括文字分析)

10.年度財務會計報告(決算)永久(包括文字分析)

其他類

11.會計移交清冊15年

12.會計檔案保管清冊永久

13.會計檔案銷毀清冊永久

14.銀行余額調節表5年

15.銀行對賬單5年。

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