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寧波
如何處理特殊的交易性金融資產
1、相關交易費用的處理
原則上為取得資產發生的交易費用都應當計入取得資產的成本中，但交易性金融資產卻不同。假設把交易費用計入到取得的交易性金融資產的成本中，當期末交易性金融資產公允價值發生變動的時候，期末時資產的公允價值和取得資產時的成本的差額為公允價值變動，公允價值變動額要計入“公允價值變動損益”中，但發生的交易費用是公允價值變動損益嗎?很顯然不是。所以只能把它單獨計入投資收益中才行。
2、處置時的會計處理
在處置交易性金融資產時，一方面要將售價與賬面價值的差額計入投資收益，另一方面，要將持有期間由于公允價值變動累計形成的公允價值變動損益轉入投資收益。為什么要將持有期間的累計公允價值變動損益轉入投資收益呢?舉個栗子，比如甲公司于2013年5月1日取得一項交易性金融資產，付出價款150萬元，2013年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為200萬元，2014年3月31日，甲公司將該項金融資產出售，收取價款210萬元，那么從購買到出售該項交易性金融資產一共賺了多少錢?很明顯是60萬。如果進行會計處理，則：
2013年5月1日，取得交易性金融資產
借：交易性金融資產--成本150
貸：銀行存款150
2013年12月31日，確認期末公允價值變動
借：交易性金融資產—公允價值變動50
貸：公允價值變動損益50
2014年3月31日，出售該項交易性金融資產
借：銀行存貨210
貸：交易性金融資產——成本150
交易性金融資產——公允價值變動損益50
投資收益10
但是投資收益應該是60才是正確的。故還要將持有期間累計的公允價值變動損益轉入投資收益，即：
借：公允價值變動損益50
貸：投資收益50
也可以從另一個方面理解：公允價值變動損益是虛的，而投資收益是實實在在獲取的收益，在出售時，當然要把虛的變為實的。
3、金融資產減值
交易性金融資產不涉及減值的問題。因為在期末交易性金融資產公允價值變動做會計處理時已經將其公允價值變動損益計入利潤表的公允價值變動損益項目中，公允價值變動損益會影響到利潤總額及凈利潤，故無需再對其計提減值準備。
以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。
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