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合并后的存續(xù)公司應(yīng)要怎么計(jì)算企業(yè)所得稅

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-06-25 · 620人看過

2009年b公司完成對(duì)a公司的吸收合并，且該等合并符合特殊稅務(wù)處理的條件要求，b公司合并a公司后存續(xù)，其性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變，b公司所得稅稅率為25%，b公司2007、2008年為所得稅免稅，2009、2010、2011年為所得稅減半征收。若2008年、2009年b公司應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元、500萬(wàn)元，請(qǐng)問b公司2009年應(yīng)納所得稅額為多少?若2008年、2009年b公司應(yīng)納稅所得額分別為-200萬(wàn)元、500萬(wàn)元，b公司2009年應(yīng)納所得稅額又為多少?請(qǐng)列示計(jì)算過程及法規(guī)依據(jù)。

律師回復(fù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))第九條第一款規(guī)定，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算。根據(jù)本條規(guī)定：

1、若2008年、2009年b公司應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元、500萬(wàn)元，b公司2009年應(yīng)納所得稅額為500萬(wàn)元，減半優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元計(jì)算;

2、若2008年、2009年b公司應(yīng)納稅所得額分別為-200萬(wàn)元、500萬(wàn)元，b公司2009年應(yīng)納所得稅額為300萬(wàn)元(500-200)，因存續(xù)企業(yè)合并前一年為虧損，減半優(yōu)惠金額按零計(jì)算。

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