國務院各部委、各直屬機構，中國人民解放軍總后勤部，中央各企業集團，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國有資產管理局（辦公室）、新疆生產建設兵團：

　　為規范中央管理企業（指資產財務關系直接隸屬財政部管理的企業、暫未脫鉤仍實行行業管理或中央主管部門管理的企業，以下簡稱中央企業）實施破產中涉及的資產評估管理工作，維護債權人、債務人的合法權益，根據《國有資產評估管理辦法》（1991年國務院91號令）、《國有資產評估管理辦法施行細則》等有關文件精神，現對中央破產企業涉及資產評估項目管理的有關問題通知如下：

　　一、中央破產企業資產評估事關破產程序的正常實施和企業人員的妥善安置，有關方面應予以高度重視。為保證中央破產企業資產評估的客觀、公正、高效，清算組、上級企業或主管單位、原企業有關人員及其他相關方應積極支持和配合資產評估工作；承擔中央破產企業資產評估的評估機構，要組織具有豐富執業經驗、良好職業道德的專職評估人員和其他輔助人員參與整個評估工作，評估人員應依照現行的有關評估操作的政策法規，遵循客觀、公正、科學的原則，認真做好中央破產企業資產評估工作。

　　二、凡經全國企業兼并破產和職工再就業工作領導小組批準實施破產的中央企業，其資產評估免于立項。企業破產清算組可根據法院宣告，直接委托符合條件的資產評估機構對破產企業全部財產進行評估。

　　三、中央破產企業資產評估基準日以受理破產申請的人民法院宣告企業破產并發布公告之日為準，資產評估結果自評估基準日起一年內有效。

　　四、為確保資產評估執業質量，承擔中央破產企業資產評估的機構必須具備以下條件：

　　1、成立兩年以上、已完成脫鉤改制工作、具有正式資產評估資格且組織形式為有限責任公司的資產評估機構或兼營資產評估的機構，兼營資產評估業務的機構必須內設獨立的資產評估業務部門；

　　2、擁有8名以上具備執業資格的注冊資產評估師；

　　3、在以往執業過程中沒有發生過明顯的工作失誤或違反職業道德行為。

　　五、按統一領導、分級管理的原則，中央企業破產項目的資產評估合規性審核由財政部受理，從中央下放地方管理的煤炭、有色等破產企業，凡涉及享受職工安置費由中央財政兜底政策（即職工安置費在以土地作價、資產變現支付后不足部分經批準由中央財政負責補助）的，其資產評估合規性審核也由財政部直接受理。

　　六、關于破產項目合規性審核的申報、審核程序及審核內容。

　　（一）資產評估合規性審核材料的申報

　　破產企業資產評估合規性審核申請由破產企業清算組在評估基準日后兩個月內提出。申報材料如下：

　　1、破產清算組申請合規性審核的書面文件；

　　2、破產企業資產評估合規性審核申請表（格式見附件一）；

　　3、評估機構提交的資產評估報告書、評估說明和評估明細表；

　　4、評估機構和經辦注冊評估師出具的承諾函；

　　5、破產企業清算組出具的承諾函；

　　6、評估機構的資質情況說明；

　　7、審核需要的其他材料。

　　（二）資產評估合規性初審

　　破產企業清算組提出的資產評估合規性審核申報材料需按產權關系或行政隸屬關系先報經企業上級主管單位（指實行行業或部門管理的有關部、委、辦、局，或資產財務關系隸屬財政部的中央一級企業，以下簡稱主管單位）進行初審。主管單位初審認為合格的，正式向財政部提出合規性審核的書面申請，并將初審意見及有關材料一并附上；對沒有主管單位的，其資產評估合規性審核可由清算組直接報財政部。

　　（三）資產評估項目合規性核準

　　財政部負責合規性審核的內容主要包括：

　　1、承擔該項目的資產評估機構是否具備本通知規定的條件；

　　2、在資產評估報告中簽字的有關人員是否具備資產評估執業資格；

　　3、評估操作中是否遵循了現行的相關法律、法規和政策制度；

　　4、評估目的與評估范圍是否相匹配；

　　5、評估基準日的選擇是否符合本通知要求；

　　6、評估過程、步驟是否符合規范要求；

　　7、評估方法是否適當，所選用和確定的參數如變現率（折扣率）等是否合理；

　　8、資產評估報告內容和格式是否完整、規范（有關要求詳見附件二）；

　　9、清算組、評估機構和注冊資產評估師是否按有關規定出具了承諾函；

　　10、其他。

　　（四）財政部對材料齊全的評估報告在30個工作日內完成合規性審核工作，并下達合規性審核意見。

　　七、按照國有企業破產的有關法規，針對進入破產程序的中央企業負債的特殊性，財政部只對破產財產的評估情況進行合規性審核，不對負債的評估情況發表意見。

　　八、為嚴肅財經紀律，保證中央企業破產程序的正常實施，確保國有資產評估管理工作順利進行，對未經合規性審核而擅自處理破產財產的，要嚴肅查處，并依照法律法規追究有關責任主體（企業、部門）和有關責任人的法律責任。

　　九、建立中央破產企業資產評估后續評價制度。中央破產企業清算組應在破產財產分配結束之后一個月內將資產處置結果報財政部備案。破產清算組的報送材料應重點分析資產處置結果與評估結果的差異情況。財政部對處置結果組織進行抽查。

　　十、本通知規定只適用于中央破產企業，地方破產企業資產評估項目管理辦法由各地財政部門（或國有資產管理部門）可參照本通知制定，并報財政部備案。

　　十一、本通知自發布之日起執行。

　　附件一

中央破產企業資產評估合規性審核申請表

　　填表日期：

　　填表說明：

　　1、“上級單位”、“主管單位”指申報單位的上級單位和主管單位；

　　2、“產權其他持有者”指除資產占有單位的上級單位之外的其他產權單位；

　　3、表中填寫不下的內容可另寫附報。

中央破產企業資產評估結果匯總表

　　編制單位：???????????????????????

? 單位：萬元

　　（注：表中“用作抵押擔保的資產”中，評估值超過其相應債務的金額為＿＿＿＿萬元）

　　附件二：

　　關于中央破產企業資產評估報告內容和格式的具體要求

　　破產企業的資產評估報告的基本內容和格式應符合我部《關于印發〈資產評估報告基本內容與格式的暫行規定〉的通知》（財評字〔1999〕91號）的要求，同時，為了分清委托方與評估機構的法律責任，明確破產企業資產評估的工作內容和審核標準，我們結合破產企業資產評估項目的具體情況和特點，對評估報告的內容和格式作如下具體要求：

　　一、對《關于進行資產評估有關事項的說明》的具體要求

　　該說明由破產企業清算組根據破產企業介紹的情況和進駐破產企業后通過核實、查證等相關工作了解到的情況撰寫，由清算組組長簽字并加蓋清算組印章。

　　1、評估目的中應明確該企業破產是否經企業主管單位同意，法院是否正式受理破產申請并公開宣告，還應說明破產企業是否列入中央企業破產計劃，是否需中央財政補助職工安置費用。

　　2、評估范圍中應明確委托評估的資產帳面值是否與審計結果一致，同時，要對下列事項作特別說明：

　　（1）根據現行法規列入委托評估范圍的已設定抵押的資產帳面值和擬用于承擔擔保責任的資產帳面值情況，依法中止的涉及訴訟資產帳面值和被扣押、查封的資產帳面值以及依法追回的非法轉移、放棄的財產權利情況，評估范圍是否包括土地使用權情況；

　　（2）擬用作承擔抵押、擔保責任的資產與普通資產的劃分原則和依據；

　　（3）評估范圍是否包括公益性福利設施及黨、團、工會組織占用破產企業的財產和相應金額；

　　（4）評估范圍是否包括清查中發現的盤盈資產，是否包括帳面值中未反映的無形資產及其它特許權；

　　（5）未納入評估范圍的資產和相應帳面值以及未納入評估范圍的原因和依據。

　　3、評估基準日部分應說明是否以法院宣告破產并發布公告之日作為評估基準日。

　　4、資產清查情況的說明中應具體說明清查結論，涉及調整事項的應分項說明調整事由及結果。對清查中發現的存貨、設備等的變質、毀損、報廢等嚴重影響資產價值的事項應另行提交由專業鑒定機構或清算組出具的鑒定情況和結果，清算組應對此提出處理意見。

　　5、對清算組以清算資產負債表提交給評估機構的，應說明清算期初資產負債表的編制是否根據我部《關于印發〈國有企業試行破產有關會計處理問題暫行規定〉的通知》（財會字〔1997〕28號）的要求執行并簡要介紹執行情況。

　　6、可能影響資產評估工作的重大事項說明中應明確下列事項：

　　（1）清算組對破產清算財產擬作的處置方案，包括對有價證券、存貨、建筑物、機器設備無形資產及其它特許權等的初步處置方案和擬采取的變現方式；

　　（2）與已設定抵押資產的帳面值和對應的債務金額及債權人是否放棄優先受償權，擬用于承擔擔保責任的資產和相應的擔保金額；

　　（3）土地使用權的初步處置意見和擬作處理的依據；

　　（4）經債權人大會決議確認的債權數額，債權人大會未召開或未能確認債權數額的，應說明清算組初步核定的債權數額。

　　二、關于資產評估報告書的具體要求

　　1、評估目的部分應說明破產企業主管單位的批準情況、是否列入中央企業破產計劃、是否需中央財政補助職工安置費用以及所在地法院的受理情況。

　　2、評估范圍部分應對評估操作中涉及的全部資產的種類、各類資產的內容及劃分依據作詳細的文字表述，并列示具體評估對象（各資產項目）的帳面值。該部分應充分披露經核實、查證的涉及已設定抵押、擔保、被查封、被扣押等事項的資產和相應帳面值。應對清算組委托評估的資產范圍是否合法和全面發表專業意見，對未納入評估范圍的應說明原因并披露其帳面內容和相應帳面值；如評估內容與清算組委托評估范圍不一致，應說明原因。

　　3、評估基準日部分應明確實際操作中選用的評估基準日，對因特殊情況使評估基準日與本規定要求不一致的，應說明原因。

　　4、評估方法部分應對評估范圍內各類資產的評估方法全面反映，應明確與所選用的評估方法對應的具體評估對象和范圍，應對清算價格法中變現率（或折扣率）的確定方法和過程作充分披露，應對評估中采用的特殊方法、區別資產的不同變現方式所做的不同評估處理情況等作詳細披露。

　　5、評估結論中應以“對評估結論的說明”的形式，在匯總表外單獨說明評估范圍中包括的公益性福利設施等非經營性資產及涉及訴訟的資產等評估結果，單獨說明“用作抵押、擔保的資產”中評估值超過相應債務的資產項目其超過額匯總結果，并提請清算組及有關當事方充分關注并按現行法規處理。

　　6、特別事項中應披露下列事項：

　　（1）經債權人大會決議確認的債權數額或清算組初步核定的債權數額；

　　（2）評估機構接受清算組的委托核實破產企業債務的，應披露經核實的債務結果，并單獨列示其中的欠付職工工資、欠付社會福利款、欠交稅款及職工集資款；

　　7、評估機構應特別關注并揭示評估基準日至出具報告期間影響評估結論的重大事項。上述評估基準日期后重大事項包括但不限于在此期間分回的投資收益和其他收益、追回的評估中已做壞帳處理的應收款項、依法追回的法院宣告受理破產案件前六個月內企業非法處理的財產、獲取的其他財產權利和相應價值以及在此期間發生的損失等。對難以在評估結論中反映也未做反映的上述事項，應說明原因并對其發生情況和涉及金額逐項予以揭示。

　　8、備查文件中應包括法院宣告破產并公告的文書復印件、全部抵押、擔保合同（協議）等必備材料。

　　三、關于資產評估說明的具體要求

　　1、評估機構的清查核實說明中應明確清查范圍是否包括了所有委托評估的資產，是否存在影響資產清查的事項和原因，是否有調整事項及其原因，以及調整結果是否與清算組取得一致意見等。

　　2、對評估中依照的行業特殊政策、重要法規依據，及評估中參考的破產企業所在地的有關價格標準、參數和相關信息應予逐條列示并附在評估報告書備查文件中備查。

　　3、評估技術說明中，全面、詳細地說明各類資產的評估方法、評估程序與結果，應充分披露變現率（或折扣率）的考慮因素、確定過程及結果，說明不同處置方式下的資產的區別處理情況，說明對擬用作承擔抵押、擔保責任的資產與普通資產在評估方法上的區別處理情況以及對涉及訴訟資產的評估方法等。

　　四、關于評估明細表的具體要求

　　1、破產企業資產評估明細表的資產科目設置參照財政部下發的《國有企業試行破產有關會計處理問題的暫行規定》（財會字〔1997〕28號）中資產負債表的會計科目設置，評估結果匯總表格式參見附表。對因破產清算資產中不涉及抵押、擔保事項，或是涉及抵押、擔保事項的資產和金額較少，或是由于抵押權人、擔保權人放棄優先受償權的，明細表和匯總表格式可仍按91號文件規定的格式出具。

　　2、對“用作抵押、擔保的資產”中評估值超過相應債務的資產項目，其超過部分應在普通資產的相應資產科目明細表中列示，并作備注。對列入普通資產的上述超過部分總額應在評估結果匯總表的表外作附注反映。

　　附表

中央破產企業資產評估結果匯總表

　　評估基準日：??????? 年??? 月??? 日

　　金額單位：人民幣萬元