識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自現(xiàn)金和銀行存款

票據(jù)簽發(fā)不一致是現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)之一：出納或收款人使用復(fù)印或假?gòu)?fù)印的方法，使發(fā)票副本與記賬副本不一致，并挪用差額

，現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)為涂改憑證、不開(kāi)具托收憑證、銷(xiāo)毀票據(jù)、挪用發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票，以及銀行存款風(fēng)險(xiǎn)中總金額越來(lái)越少，“私自提取現(xiàn)金和支票”是一種常見(jiàn)的做法：會(huì)計(jì)或出納員未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)現(xiàn)金支票以提取現(xiàn)金，或未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以購(gòu)買(mǎi)物品而不留存根和簿記，并將公款和實(shí)物視為自己的

銀行存款的風(fēng)險(xiǎn)包括更改銀行對(duì)賬單，私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓、出借支票、出借銀行賬戶(hù)、私自開(kāi)戶(hù)、計(jì)息

明確職責(zé)分工和權(quán)限控制

有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度可以降低貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的安全完整。貨幣資金內(nèi)部控制體系主要包括責(zé)任劃分控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金及銀行存款控制、票據(jù)及相關(guān)印章控制等。建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的分離、限制和監(jiān)督

貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括：貨幣資金支付審批和執(zhí)行；貨幣資金的保管和盤(pán)存；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，出納不得同時(shí)負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的審計(jì)、會(huì)計(jì)檔案的保管和賬戶(hù)登記

授權(quán)控制。建立貨幣資金授權(quán)制度和審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。主要包括：支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人使用資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向授權(quán)審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，說(shuō)明用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等，并附有效的經(jīng)濟(jì)合同、原始文件或有關(guān)證明文件。

支付審批。批準(zhǔn)人應(yīng)按照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序批準(zhǔn)付款申請(qǐng)。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，批準(zhǔn)人應(yīng)當(dāng)不予批準(zhǔn)。如果金額重大，還應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)報(bào)告付款審核。審核人應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的貨幣基金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核貨幣基金支付申請(qǐng)的審批范圍、權(quán)限和程序是否正確，程序和相關(guān)文件是否齊全，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式和支付企業(yè)是否適當(dāng)。審核無(wú)誤后，交出納等相關(guān)責(zé)任人員辦理付款手續(xù)

辦理付款。出納應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)核實(shí)無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按照規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

加強(qiáng)程序控制

現(xiàn)金控制

主要包括：企業(yè)應(yīng)將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行；不屬于現(xiàn)金支出范圍或者超過(guò)現(xiàn)金支出限額的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行。當(dāng)日未及時(shí)存入的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得用于現(xiàn)金；企業(yè)貸款必須嚴(yán)格審批手續(xù)，嚴(yán)禁挪用、擅自出借貨幣資金；企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入帳，不得在賬戶(hù)外設(shè)置賬戶(hù)。嚴(yán)禁不記錄收藏；出納應(yīng)每日結(jié)清庫(kù)存現(xiàn)金，并按月結(jié)清。主管部門(mén)或負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照《支付結(jié)算辦法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，定期、不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，確保現(xiàn)金簿余額與實(shí)際庫(kù)存相符，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)戶(hù)，辦理存取款和結(jié)算。具體而言，所有銀行存款賬戶(hù)的開(kāi)立和終止均需經(jīng)過(guò)正式的審批程序

負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單對(duì)賬和銀行存款賬面余額的員工不得同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收支憑證

嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)無(wú)資金擔(dān)保的匯票或遠(yuǎn)期支票，以獲取銀行信貸；不得發(fā)行、收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓無(wú)真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒付或擅自占用他人資金

指定專(zhuān)人定期檢查銀行賬戶(hù)，每月至少檢查一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指定對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的審計(jì)和管理；收銀員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

加強(qiáng)異地同城單位往來(lái)賬戶(hù)的檢查，確保貨幣資金的支付合理，及時(shí)收回

票據(jù)及相關(guān)印章的控制

主要包括：加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)管理，明確購(gòu)買(mǎi)、保管、托收、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等各類(lèi)票據(jù)的職責(zé)、權(quán)限和辦理程序，建立專(zhuān)門(mén)的登記簿進(jìn)行記錄，為防止空白票據(jù)的丟失和挪用

企業(yè)因填發(fā)錯(cuò)誤等原因作廢的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保管，不得隨意處置和銷(xiāo)毀。超過(guò)法定保管期限可以銷(xiāo)毀的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在辦理審批手續(xù)后銷(xiāo)毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)毀清單，并由授權(quán)人員監(jiān)督

建立專(zhuān)門(mén)的票據(jù)過(guò)戶(hù)登記簿。收到的重要票據(jù)復(fù)印件應(yīng)妥善保管。簽發(fā)票據(jù)不得跳號(hào)，不得隨意簽發(fā)加蓋公章的空白支票。加強(qiáng)銀行預(yù)留印章管理。空白支票、密碼和印章必須分開(kāi)保存