我國現(xiàn)行保險(xiǎn)稅制是1983年實(shí)行利稅改革后逐步建立起來的，體現(xiàn)了一定的國家政策導(dǎo)向。為減輕農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)負(fù)擔(dān)，我們對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)給予更多的稅收優(yōu)惠，對具有社會保障功能的保險(xiǎn)，如可退還的人壽保險(xiǎn)，減免所得稅、營業(yè)稅和印花稅。這也是世界各國對保險(xiǎn)業(yè)征稅的共同特點(diǎn)。1、 我國保險(xiǎn)稅制現(xiàn)狀根據(jù)現(xiàn)行稅法，國家主要對保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，同時(shí)還征收城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等小稅種。50營業(yè)稅。與其他金融行業(yè)一樣，稅率為8%，稅收以保費(fèi)收入總額為基礎(chǔ)。就再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而言，初始保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅基礎(chǔ)是總保費(fèi)收入減去支付給保險(xiǎn)人的保費(fèi)后的余額。2企業(yè)所得稅。中外保險(xiǎn)公司受不同稅法的約束。中國保險(xiǎn)公司適用33%的稅率，外國保險(xiǎn)公司適用15%的稅率，人壽保險(xiǎn)公司免征企業(yè)所得稅。三。印花稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保費(fèi)收入的1‰貼花，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。4城市維護(hù)建設(shè)稅只適用于中資保險(xiǎn)公司，外資保險(xiǎn)公司免稅。2、 改革現(xiàn)行保險(xiǎn)稅制的必要性我國保險(xiǎn)業(yè)起步較晚，尚處于發(fā)展的初級階段。1999年，我國保險(xiǎn)深度為1.7%（全球平均為7.52%），居世界第58位。保險(xiǎn)密度為13.37美元（全球平均水平為387.3美元），居世界第73位。發(fā)展水平仍然很低，不足以提供更好的社會保障。國家應(yīng)該支持它的發(fā)展。但是，自1980年11月恢復(fù)國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，我國保險(xiǎn)稅制存在著嚴(yán)重的弊端：一方面，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行高稅收政策，這在增加國家財(cái)政收入的同時(shí)，嚴(yán)重制約了保險(xiǎn)業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；另一方面，適用于中外保險(xiǎn)公司的政策法規(guī)不完全一致，不利于公平競爭。1994年分稅制改革后，對**公司征收企業(yè)所得稅55%，對太保公司征收企業(yè)所得稅33%，對在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的平安保險(xiǎn)公司征收企業(yè)所得稅15%。同時(shí)征收營業(yè)稅5%，固定稅15%。1997年，中資保險(xiǎn)公司統(tǒng)一所得稅稅率為33%，但營業(yè)稅相應(yīng)從5%提高到8%，實(shí)際稅負(fù)居高不下。50我國保險(xiǎn)業(yè)和其他金融業(yè)適用8%的營業(yè)稅稅率，高于其他行業(yè)3%和5%的營業(yè)稅稅率。保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是保費(fèi)收入，相當(dāng)一部分保費(fèi)收入以賠付或給付的形式支付給被保險(xiǎn)人，這與銀行業(yè)存貸利差的計(jì)稅基礎(chǔ)不同。因此，保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于銀行業(yè)。2適用于保險(xiǎn)業(yè)的印花稅稅率相對較高。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉儲合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同適用的1‰稅率高于其他合同適用的0.05‰、0.3‰、0.5‰，僅次于證券交易適用的4‰。雖然印花稅稅率相對較低，但由于印花稅是以保費(fèi)收入為基礎(chǔ)，實(shí)際稅負(fù)并不低。三。在國際上，中國保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)也偏高。例如，英國、西班牙等國對保險(xiǎn)業(yè)免征營業(yè)稅：泰國的營業(yè)稅稅率為33%；美國各州的營業(yè)稅稅率不一，一般在2%左右；荷蘭，根據(jù)不同險(xiǎn)種設(shè)計(jì)的營業(yè)稅稅率也不同，車險(xiǎn)最高稅率為7%。另一方面，中外保險(xiǎn)公司對企業(yè)所得稅和城建稅的稅負(fù)不公。（1） 稅率不同。中外保險(xiǎn)公司分別適用兩套企業(yè)所得稅法，但兩套所得稅法的具體規(guī)定存在諸多差異，導(dǎo)致中外保險(xiǎn)公司稅負(fù)差距巨大。外資保險(xiǎn)公司享受“兩免三減”的稅收優(yōu)惠。即使在五年的免稅期之后，他們也要按15%的所得稅稅率納稅。不過，目前中資保險(xiǎn)公司的所得稅統(tǒng)一為33%。中資保險(xiǎn)公司與實(shí)力雄厚的外資公司爭奪高額稅負(fù)，顯然是不公平的。（2） 稅基不同。中外保險(xiǎn)公司繳納的所得稅在應(yīng)納稅工資、職工福利、捐贈費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息費(fèi)用、壞賬損失、固定資產(chǎn)折舊等方面存在差異，一般來說，外資公司的納稅條件相對寬松，而對于中資企業(yè)來說，則相對苛刻，造成實(shí)際稅基的差異。如中資企業(yè)應(yīng)稅工資人均月扣除額最高為550元，個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)（省級）可報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，在不超過20%的幅度內(nèi)增加，并計(jì)算扣除職工福利費(fèi)按應(yīng)稅工資的14%。但是，外商投資企業(yè)向其雇員支付的工資和福利沒有這方面的規(guī)定。只需提交繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，即可發(fā)放。再比如，捐贈費(fèi)用方面，中資保險(xiǎn)公司公益性、救濟(jì)性捐贈費(fèi)用，可以在不超過公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額15%（其他非金融類中資企業(yè)為3%）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超出部分扣除不能扣除，而外商投資保險(xiǎn)公司捐贈的公益金和救濟(jì)金可以全額作為當(dāng)期費(fèi)用支出。你知道嗎