(1) 總承包方代扣代繳分包營業稅:
例:乙方建筑公司承包一個工期10個月的工程,合同總收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,該工程由D方承包,B公司完成,合同總金額5500萬元,于當年12月如期完工。會計處理如下:
①乙方完成工程造價時,在收到甲方總承包款一次性結算時,借款:工程施工-合同造價<5500萬
借款:原材料等<5500萬
,
借款:銀行存款<8000萬
借款:工程結算<8000萬
②計提營業稅及代扣代繳營業稅時,
貸款:工程結算
貸款:工程結算
貸款:工程結算
計提營業稅=(8000-2000)X3%=18000000元
代扣營業稅=2000x3%=600000元
借款:營業稅及附加1800000元
應付賬款600000元
貸款:應交稅金-應交營業稅2400000
③應交營業稅時,借款:應交稅金-應交營業稅2400000
借款:銀行存款2400000
④工程竣工驗收結算時,借款:工程施工合同費20000000
借款:應付賬款20000000
⑤工程款支付時,借款:應付賬款19400000
借款:銀行存款19400000
⑥乙方確認工程收支時,借款:主營業務成本75000000,借款:項目施工合同毛利5000000,借款:主營業務收入80000000,借款:項目結算和項目施工對沖結算,借款:項目施工-合同成本75000000,借款:項目施工-合同毛利5000000
(2)總承包方未扣交分包營業稅的:
例:B建筑公司承包一個工程,工期10個月,合同總收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,承包給丁公司。B公司完成該項目,合同總造價5500萬元,該項目于當年12月如期完工。會計處理如下:
①乙方完成工程造價時,借款:工程施工合同費<5500萬
借款:原材料等<5500萬
收到甲方總承包款一次性結算時,借款:銀行存款<8000萬
貸款:工程結算<8000萬
②計提營業稅時,計算提取營業稅時金=(8000-2000)X3%=180萬元貸款:營業稅金及附加<180萬貸款:銀行存款<180萬
④分包工程竣工驗收結算
貸款:工程建設-分包成本<1940萬
貸款:工程建設-分包成本-分包成本(營業稅金及附加)60萬
貸款:應付賬款2000萬
⑤支付工程款時
貸款:應付賬款20000000
貸款:銀行存款20000000
⑥B公司確認工程收支時
貸款:主營業務成本74400000(194000005500000)
應交稅費——應交營業稅600000項目建設-合同毛利500萬貸款:主營業務收入800萬貸款:項目結算和項目建設對沖結算貸款:項目建設-合同成本7500萬貸款:合同毛利500萬由分包商提供,向主管稅務機關退還營業稅及附加:
借款:銀行存款60萬
借款:應交稅金-應交營業稅60萬
(3)施工單位代扣代繳總承包及分包營業稅的施工單位:
舉例:乙方建筑公司承包一個工程,工期10個月,合同總收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給丁方,由丁方承擔施工。B公司完成該項目,合同總造價5500萬元,該項目于當年12月如期完工。會計處理如下:
①當乙方完成工程造價時,
借:工程施工-合同造價<5500萬
借:原材料等<5500萬
當甲方收到總承包款一次性結算時,
借款:銀行存款<7760萬
應交稅金-應交營業稅240萬
借款:工程結算<800萬
②提取營業稅及代扣代繳營業稅時,
提取營業稅=(8000-2000)X3%=180萬元
代扣代繳營業稅=2000x3%=60萬元
借款:營業稅金及附加180萬
應付賬款60萬
借款:應交稅金-應交營業稅240萬
③分包工程竣工結算時,
借款:工程施工-合同竣工時(4)支付工程款,
借款:應付賬款,
借款:銀行存款,
借款:工程收支,
借款:主營業務成本,75000000
工程施工合同毛利,5000000
借款:主營業務收入,80000000
⑥工程結論以上知識是編輯的回答。工程承包方的會計處理技巧是基于不同的工程承包方式和不同的工程項目,其財務處理需要事先依法進行。歡迎需要法律幫助的讀者到律霸進行法律咨詢。你知道嗎
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