從固定資產投入使用到報廢，企業為了適應新技術發展的需要，或者為了提高固定資產的使用效率，或者為了保證固定資產的正常工作狀態，往往要對固定資產進行改造、擴建、完善和維護。為此發生的支出為固定資產的后續支出。根據《企業會計準則第4號--固定資產》第四條的規定，固定資產滿足下列條件時，才能予以確認：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；該固定資產的成本能夠可靠地計量。準則第六條規定：“與固定資產有關的后續支出，符合準則第四條規定的確認條件的，計入固定資產成本；不符合準則第四條規定的確認條件的，計入當期損益利潤和損失。根據上述第四條和第六條的規定，我們可以將固定資產的后續支出分為資本后續支出和收入后續支出。符合固定資產確認條件的后續支出為資本后續支出。例如，為了延長固定資產的使用壽命，或提高固定資產的生產效率和生產能力，降低產品的生產成本，對工廠進行改擴建，或對機器設備、生產線等進行改造或改進的支出，都會使企業的經濟效益提高企業流入企業利潤超過了原先的估計。不符合固定資產確認條件的后續支出是收入的后續支出，如為保持固定資產價值不下降，按正常功能狀態運行，從而帶來經濟效益而對固定資產進行日常維護或大修的支出由資產到企業不降。

2。固定資產資本后續支出的核算根據企業會計準則，固定資產資本后續支出應當計入固定資產賬面價值。具體會計處理如下：

2.1核銷固定資產原價、累計折舊和減值準備，將固定資產賬面價值轉入“在建工程”。

借方：在建工程

累計折舊

固定資產減值準備

貸方：固定資產

2.2直接發生的固定資產資本后續支出計入在建工程。借款：在建工程借款：銀行存款（或應付賬款、應付職工薪酬等）

在改擴建過程中使用生產原材料的，將材料成本及其稅金轉入在建工程。貸款：在建工程貸款：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）改擴建過程中發生價格變動收入的，沖減在建工程成本。

借方：銀行存款

貸方：在建工程

2.3改擴建工程達到預定可使用狀態時，會計分為兩種情況。

2.3.1當后續支出資本化后的固定資產賬面價值小于或等于該固定資產的可收回金額時，在建工程后續支出資本化后的固定資產賬面價值大于固定資產可收回金額的，直接轉入固定資產，其差額計入當期損益。

借款：固定資產

營業外支出

借款：在建工程

固定資產采用經營租賃方式租賃的，借款人的固定資產改為“固定資產經營租賃”。

2.4折舊。改擴建中的固定資產因轉入在建工程而不計提折舊。改擴建工程完工達到預定可使用狀態后，從次月起，按重新確定的固定資產價值、折舊方法和使用年限按月計提折舊。根據企業會計準則的規定，固定資產的收入和后續支出應當一次性計入當期損益，直接計入“管理費用”，不再采用權責發生制或攤銷的方式核算。具體核算如下：

3.1收入的后續支出發生時

借款：管理費用

借款：應付職工薪酬（或銀行存款等）

如使用生產原材料，

借款：管理費用

借款：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

固定資產大修原發生的預提或轉出費用，預提費用余額繼續采用原會計政策直至減記或攤銷完成。

3.2折舊。

固定資產的賬面價值因未轉入在建工程而未發生變動，故計提相應的折舊。房屋及其他固定資產的裝修費用符合固定資產確認條件的，屬于資本后續支出，計入固定資產賬面價值。按上述固定資產資本金后續支出核算，但裝修工程達到預定可使用狀態交付使用時，應“在”“建設工程”轉入“固定資產-固定資產裝修”。

下次裝修時，與固定資產相關的“固定資產裝修”明細賬下有賬面價值的，將賬面價值一次性轉入當期損益，計入“營業外支出”。貸款：固定資產裝修固定資產，但企業通過融資租賃方式購買或租賃房屋，因該資產尚未使用、尚未達到可使用狀態，與企業安裝、維修有關的費用不屬于后續費用，并應與“在建工程”掛鉤，在房屋達到預定使用水平后，才能將其轉為“固定資產-房屋”而不是“固定資產-固定資產-裝修”。

房屋陳舊，水電設施有問題，墻體陳舊，進行一般修繕裝修的，裝修費用屬于收入的后續支出，應直接計入當期損益，計入“管理費用”。你知道嗎