在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)將購(gòu)入的或者自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)處置所得稅處理的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)），視同出售，自制資產(chǎn)歸類為企業(yè)同類資產(chǎn)，銷售收入按生產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定；銷售收入按外購(gòu)資產(chǎn)價(jià)格確定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。因此，企業(yè)在使用產(chǎn)品進(jìn)行業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳和捐贈(zèng)稅收處理時(shí)，應(yīng)將其分為兩個(gè)業(yè)務(wù)：一是以公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入；二是以公允價(jià)值計(jì)量相應(yīng)的費(fèi)用。

例如：企業(yè)將自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)推廣和捐贈(zèng)（假設(shè)企業(yè)只有此項(xiàng)業(yè)務(wù)），產(chǎn)品成本為80萬元，公允價(jià)值為100萬元。上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：借款：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出97萬元借款：存貨80萬元，應(yīng)納稅額增值稅（銷項(xiàng)稅）17萬元以下填寫方法：

首先：在年度決算申報(bào)表中，第一個(gè)“利潤(rùn)表”第十三部分該行“視同銷售收入”金額為100萬元。在年度決算申報(bào)表中，在附表2“成本明細(xì)”中“視同銷售成本”第12行填寫80萬元。

第二：在年度決算申報(bào)中，在附表3“視同銷售收入”第二行和“視同銷售成本”第三欄“調(diào)整金額”中填寫100萬元，在第21行“視同銷售成本”第四欄中填寫80萬元，作為銷售業(yè)務(wù)，增加應(yīng)納稅所得額20萬元。第三，企業(yè)將購(gòu)買的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)推廣和捐贈(zèng)的，視為銷售收入與成本相同，銷售業(yè)務(wù)不增加或減少收入。除上述項(xiàng)目外，還應(yīng)填寫以下稅務(wù)處理和項(xiàng)目：

1。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)需要支付的招待費(fèi)用，如餐飲、正常的娛樂活動(dòng)等，按照較低的原則支付，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在附表3第26行第2欄確定并填寫。然后在附表3第26行第3欄填寫企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額大于允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。

企業(yè)視同銷售額117萬元×60%，不超過企業(yè)營(yíng)業(yè)收入5‰的扣除限額的，在增稅時(shí)，在附表3“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)”第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第二欄“稅額”中填寫70.2萬元第三欄“增加金額”為46.8萬元。

2。利用自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣的所得稅匯算清繳申報(bào)辦法。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)而支付的費(fèi)用，如企業(yè)發(fā)放的帶有企業(yè)標(biāo)識(shí)的禮品、紀(jì)念品等。企業(yè)在使用該產(chǎn)品進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算清繳時(shí)確認(rèn)費(fèi)用117萬元，計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)金額97萬元，稅金與會(huì)計(jì)處理差額20萬元。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度總額不超過年度營(yíng)業(yè)收入15%的稅前扣除限額的，減征20萬元的稅收待遇。減稅的，附表3“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)”第27行“其他”第4欄減稅額為20萬元。

3。捐贈(zèng)是指不求回報(bào)地把有價(jià)值的東西送給別人。企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)而增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)利潤(rùn)。

企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)時(shí)，在所得稅匯算清繳時(shí)確認(rèn)支出117萬元，計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)金額為97萬元，稅與會(huì)計(jì)處理的差額為20萬元。

企業(yè)捐贈(zèng)通過有資質(zhì)的公益性社會(huì)組織進(jìn)行，并取得合法收據(jù)的，捐贈(zèng)117萬元的申報(bào)方式為：不超過年利潤(rùn)總額12%的，按20萬元減稅處理。減稅時(shí)，應(yīng)在附表3“納稅調(diào)整項(xiàng)目”第40行填寫“其他”，在附表3“納稅調(diào)整項(xiàng)目”第4欄填寫“減少額”，公益性捐贈(zèng)占年度利潤(rùn)總額12%以上的，在附表3“明細(xì)”第28行“其他”第3欄填寫“增加額”納稅調(diào)整項(xiàng)目清單”。

企業(yè)捐贈(zèng)不符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件的，發(fā)生的捐贈(zèng)費(fèi)用不從稅前扣除。計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)金額為97萬元。稅收與會(huì)計(jì)處理存在差異，應(yīng)增加稅收97萬元。調(diào)整增稅金額時(shí)，在附表3“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)”第28行“捐贈(zèng)費(fèi)用”和第3欄“調(diào)整金額”中填寫97萬元。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎