《中華人民共和國企業所得稅法》第九十五條明確規定，企業的研究開發費用，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研究開發費用。該項費用的加計扣除通常分為兩種情況：不形成無形資產并計入當期損益的費用。在按規定實際扣除的基礎上，扣除研發費用的50%；形成的無形資產按無形資產成本的150%攤銷，攤銷期限不少于10年。根據《辦法》第二條規定，企業研發費用扣除適用于財務核算健全、研發費用歸集準確的常駐企業，被稱為“三新”工程。企業開展研究開發活動時，所有研究開發項目發生的費用不得增減。加減有一個前提，就是要達到“三新”工程的標準。“三新”項目的區別，取決于該項目是否符合“兩個領域”的范圍：一是“國家重點扶持的高新技術領域”；二是《當前重點發展的高新技術產業化重點領域指導意見（2007年）》“新技術、新產品、新技術、新產品、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新技術、新，國家發改委等部門公布的“新流程”這是一個相對的概念，是研發費用加扣除優惠政策所獨有的。所謂“新”，是指創造性地運用新的科學技術知識，或者對技術、工藝、產品（服務）進行實質性改進，通過創新取得有價值的成果。常規升級不屬于“新”的概念?！叭隆表椖康难邪l采用新技術，不是“新”。然而，利用理論技術實現技術創新與利用現成的技術成果是有區別的。

所謂“新”還需要在本地區（省、自治區、直轄市、計劃單列市）相關產業的技術和工藝上處于領先地位。在這里，有必要談談“取得成果”的概念。有價值的成就不一定要成功。消極的成就也叫成功。目前，人們對科研成果往往存在誤解。他們通常認為只有成功的研究成果才是有價值的成果。事實上，有價值的成就并不一定成功。換句話說，研發活動是允許失敗的。具體來說，對“三新”失敗項目的研發費用也應允許稅前扣除。

企業的某一研發項目是否屬于“三新”范疇，需要企業出具書面材料，主管稅務機關可以通過企業提供的相關說明材料，判斷某一項目是否屬于“三新”范疇（項）企業。

需要注意的是，在國家稅務總局的相關規定中，企業向稅務機關提供相關信息時，不需要出具第三方（如政府科技部門和有資質的技術鑒定機構）出具的證明。也就是說，企業自身技術部門或企業所在集團公司技術主管部門出具的備案說明或立項批復，可以作為企業“三新”項目符合“三新”類別的依據。只有主管稅務機關不同意企業申報的研發項目符合“兩個領域”、“新”的概念時，才能要求企業提供政府科技部門的鑒定意見。

4。區分“委托開發”和“合作開發”

一些大型研發項目往往不是企業自己完成的，需要與其他單位合作。在這種情況下，為了便于準確收取研發費用，財務人員需要明確項目是委托開發還是合作開發。判斷委托開發的關鍵是知識產權的歸屬。除了具體的技術指標、研發時間和合同通用條款外，還有最后一條關于知識產權歸屬的規定，要么規定雙方共享，要么規定一方擁有。只有當委托方擁有部分或全部時，才是委托開發。知識產權屬于受托方的，不是受托開發，而是購買技術成果。

合作開發類似于委托，但它有一個最大的特點。合同中注明雙方單獨投資、自負費用、共享知識產權或擁有研究成果的知識產權。

合作開發的研發費用由雙方分別計算扣除。委托開發是指委托方進行附加扣除，受托方不能進行。因為受托人獲得的報酬是提供服務的收入。委托開發時，合同必須要求受托人在年底或項目研發結束后向委托人提供研發費用的具體明細，并填寫“可增減研發費用收款表”。受托人不能向委托人提供的，委托人不得加減受托人發生的研發費用。

只有區分這兩個實質性問題，才能有利于企業財務人員今后申報研發費用附加扣除。

5。人文社會科學研究開發費用不能增減。

作為一個大企業，為了社會形象和社會影響，有時會投資于人文社會科學的研發。這類支出不屬于企業允許增減的研發費用。因為本次投資獲得的人文科技成果一般都是公益性的，與企業的生產經營沒有直接關系，也沒有直接的經濟回報。研發費用必須與企業的生產經營直接相關，而不是間接相關。

6。判斷“研發費用”的核心是說哪些費用屬于研發費用？研發費用是否與某個新的研發項目有關？這一點需要與“企業研發費用”這一基本概念緊密聯系起來，企業研發費用是指企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研發費用?？梢岳斫?，一段時間、一部分人員和一個項目支出是否用于某個“三新”項目的研發，是否與研發活動直接相關，所發生的費用是否全部用于研發活動。在這一概念的前提下，判斷哪些費用屬于研發范圍相對清晰。在實踐中，許多企業提出了這樣一個問題：企業開展市場調研，為“三個新”項目的研究和開發打下一定的基礎。這些市場調研費用能加上扣除嗎？這里需要明確的是，企業在市場調研中發生的費用，不能計入研發費用進行追加扣除。因為市場調研是企業正常的生產經營行為，而研發項目目前并不存在。這些費用用于企業正常生產經營，與研發項目沒有直接關系。嚴格來說，企業的研發費用實際上有兩個概念，一個是企業所得稅加計扣除概念的研發費用，另一個是按照會計制度進行企業財務會計核算的研發費用。我們可以理解，企業研發機構發生的所有費用和企業研發所需的研發項目費用，都是企業會計制度所要求的研發費用。

現在很多企業都有自己的研發機構。維持這一制度運行的正常成本是企業研發機構存在的成本。在會計上，它是研發成本。研究開發項目經批準后，研究開發期間的研究開發費用才屬于稅法意義上的研究開發費用；研究開發項目符合“三新”要求的，才允許扣除研究開發費用。

稅收政策中的研發費用與企業財務中的研發費用的關鍵區別在于“批準”。允許加、減的部分為符合規定的支出