（1） 公司生產的應稅消費品銷售或者用于交換生產資料、消費資料、償還債務、支付購買服務費等時，應當按照規定借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目應繳消費稅。銷貨退回發生時，作相反的會計分錄。【例】明天，橡膠廠銷售汽車輪胎應繳納的消費稅為3.6萬元。會計分錄如下：

借：營業稅金及附加36000

貸：應交稅金-應交消費稅36000

[例]假設上述工廠將汽車輪胎換成進出口公司的生產設備，則應交稅金仍為36000元。公司生產的應稅消費品用于投資，按照規定需要繳納消費稅的，應當作下列會計分錄：

借方：固定資產36000

貸方：應交稅金-應交消費稅36000

，會計處理為：借記“長期股權投資”科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目；本公司生產的應稅消費品用于本公司在建工程和非生產性事業單位需要繳納消費稅的，其會計處理為借記“固定資產”、“在建工程”、“營業外支出”、“銷售費用”等科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目。

[例]大成汽車制造公司將8輛自產客車投資于一家客運公司。按照規定，這8輛車的消費稅總額為4萬元。在這方面，我們應該做如下會計分錄：

借方：長期股權投資40000

貸方：應交稅金-應交消費稅40000

[例]為了擴大產品的銷售，一家啤酒廠舉辦了啤酒展，用了20噸啤酒，消費稅總額4400元。應作下列會計分錄：借方：銷售費用4400貸方：應稅消費品與應稅消費品同時銷售但單獨計價的包裝材料的應交消費稅4400，按規定應繳納的消費稅，借記“其他業務費用”科目，貸記“應納稅額-消費稅-應納稅額”科目。企業逾期未退還的包裝材料保證金，按規定應當繳納的消費稅，借記“其他業務費用”、“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目。

[例]化妝品公司向商業企業銷售一批洗發水時，所用包裝單獨定價，按規定消費稅為2000元。會計分錄如下：

借：其他業務成本2000

貸：應交稅金-應交消費稅2000

本公司實際繳納消費稅時，借記“應交稅金-應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。當發生退稅時，作相反的會計分錄。

[例]一家橡膠廠繳納了3.6萬元的消費稅，上個月該用銀行存款繳納。會計分錄如下：

借：應交稅金-應交消費稅36000

貸：銀行存款36000

（2）企業將應稅產品用于在建工程和非生產性事業單位，借記“固定資產”、“在建工程”、“營業外支出”，“產品銷售費用”等科目，并抵扣“應交稅費”——“應交消費稅”科目。

[例]某企業將自產轎車保留在廠內自用，汽車銷售價格為8萬元，規定稅率為9%；同時，該企業還將20條自產汽車輪胎用于企業更新項目，每條輪胎價格為1800元，適用稅率為100%10%. 兩次應繳消費稅分別為7200元和3600元。分錄如下：

借：固定資產7200

在建工程3600

貸：應交稅金-應交消費稅10800

[例]為了召開訂貨會，企業用企業生產的60支a級煙招待用戶，每支售價100元，稅率為45%，應交消費稅2700元稅費-應交消費稅2700元（3）委托加工的應稅消費品，需要繳納消費稅的，委托人提貨時，由委托人代扣代繳。受托人按應納稅額借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”。

[例]某汽車制造企業委托上述橡膠廠加工一批汽車輪胎，消費稅合計10萬元。汽車制造企業提取汽車輪胎時，橡膠廠應將應納稅額代扣代繳，并按應納稅額作下列會計分錄：

借方：應收賬款10萬

貸方：應交稅金-應交消費稅10萬

應稅消費品直接用于銷售的，委托方對委托加工的應稅消費品成本計算委托方代扣代繳的消費稅，借記“委托加工材料”、“生產成本”和“自制半成品”科目并貸記“應付賬款”和“銀行存款”科目；委托加工的應稅消費品被收回用于連續生產應稅消費品，按照規定可以抵扣的，委托方根據委托方代扣代繳的消費稅，借記“應交稅金-應交消費稅”科目，貸記“應交稅金”、“銀行存款”等科目。

[示例]假設上述汽車制造公司收回輪胎，直接用于汽車制造。然后，公司可以扣除橡膠廠代扣代繳的消費稅10萬元，會計分錄應為：借方：應交稅金-應交消費稅10萬元，相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果你的情況更復雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎