1、 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅前收入及其差額，是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序確認(rèn)的收入，扣除當(dāng)期所得稅費(fèi)用后的余額。確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的目的是盡可能準(zhǔn)確地計(jì)量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)相對(duì)應(yīng)的概念是稅收收入，是根據(jù)國(guó)家稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定計(jì)算確定的收入。它是企業(yè)申報(bào)稅款和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的依據(jù)。由于確定稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅前收入的目的不同，兩者之間存在一定的差異。這種差異可以分為兩類：一類是永久性差異，另一類是時(shí)間性差異。永久性差異是由于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收收入的計(jì)算口徑不一致造成的。差額形成后，以后不能轉(zhuǎn)回。例如，購買國(guó)債的利息收入在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中作為收入處理，但在稅收收入中不作為收入處理。時(shí)間差異是由于確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)間與確認(rèn)稅收收入的時(shí)間不一致造成的。其特點(diǎn)是可以在以后期間轉(zhuǎn)回，如會(huì)計(jì)核算中固定資產(chǎn)折舊方法與稅收法規(guī)不符時(shí)的差額。其次，比較分析所得稅會(huì)計(jì)處理方法。理論上的分歧在于對(duì)所得稅性質(zhì)的不同理解，即所得稅是一種支出還是一種收入分配。（1） 應(yīng)納稅額法。

在應(yīng)納稅額法中，當(dāng)期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收收入之間的差額所產(chǎn)生的稅收影響額直接計(jì)入當(dāng)期損益。其理論基礎(chǔ)是所得稅是收入的分配。這是處理永久分歧的唯一方法。在處理時(shí)差時(shí)，由于不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支相匹配原則，逐漸被西方國(guó)家所淘汰。但由于其操作簡(jiǎn)單，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在所得稅的會(huì)計(jì)處理中仍采用該方法。（2） 稅收影響會(huì)計(jì)法。稅收影響會(huì)計(jì)法是一種處理時(shí)間差異對(duì)稅收影響的全過程方法。根據(jù)按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅與按所得稅確定的應(yīng)納稅額之間的差額，通過遞延所得稅賬戶處理時(shí)差的稅務(wù)影響。認(rèn)為所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)遵循收支相匹配、權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。稅收影響會(huì)計(jì)法分為遞延法和債務(wù)法。在稅率不變的情況下，兩種方法的會(huì)計(jì)處理是相同的，只有在稅率發(fā)生變化或征收新稅種時(shí)，兩種方法才有顯著差異。

1。遞延法是將當(dāng)期因時(shí)差產(chǎn)生的稅款遞延分?jǐn)偟揭院笃陂g。遞延所得稅方法的特點(diǎn)是：（1）在新的稅種征收和稅率變動(dòng)時(shí)，不需要調(diào)整遞延所得稅余額。

（2）當(dāng)期稅率用于計(jì)算當(dāng)期受時(shí)差影響的稅額，原稅率用于計(jì)算前一時(shí)差對(duì)所得稅的影響。

遞延法相對(duì)容易，因?yàn)樗粫?huì)因未來稅率的變化而調(diào)整。但遞延所得稅法存在明顯缺陷：當(dāng)稅率發(fā)生變化或新稅種開征時(shí)，歷史稅率與現(xiàn)行稅率不相關(guān)，故資產(chǎn)負(fù)債表上所列遞延所得稅余額不代表企業(yè)按現(xiàn)行稅率應(yīng)交或應(yīng)退的所得稅額速率。債務(wù)法。債務(wù)法是按當(dāng)期或時(shí)差轉(zhuǎn)回的稅率確認(rèn)和攤銷遞延所得稅的方法。在這種方法下，由時(shí)差引起的稅務(wù)影響在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)并作為資產(chǎn)和負(fù)債列報(bào)，具體金額根據(jù)時(shí)差轉(zhuǎn)回時(shí)的估計(jì)稅率計(jì)算。由于未來稅率的變化很難預(yù)測(cè)，故認(rèn)為其初始確認(rèn)具有預(yù)測(cè)性。如果未來稅率或稅法發(fā)生變化，應(yīng)根據(jù)未來稅率進(jìn)行調(diào)整。

該方法的特點(diǎn)如下：

（1）時(shí)差對(duì)所得稅的影響額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為未來應(yīng)納稅的債務(wù)或代表未來應(yīng)納稅的預(yù)付款的資產(chǎn)。（2）所得稅額和遞延所得稅余額按現(xiàn)行稅率計(jì)算調(diào)整。與遞延法相比，債務(wù)法強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，更具科學(xué)性。第三，債務(wù)法的國(guó)際發(fā)展歷程及其在我國(guó)的適用。因?yàn)閭鶆?wù)法根據(jù)當(dāng)前稅率或?qū)⒁獔?zhí)行的稅率調(diào)整遞延所得稅賬戶余額，債務(wù)法反映的稅收影響與當(dāng)前和未來涉稅現(xiàn)金流更相關(guān)，提供的財(cái)務(wù)信息更有用，它逐漸被國(guó)際會(huì)計(jì)界所采用和推動(dòng)，我為您感到驕傲。

例如，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（APB）在1967年發(fā)布了第11號(hào)意見（所得稅會(huì)計(jì)），要求在所得稅的會(huì)計(jì)處理中采用遞延法。然而，F(xiàn)ASB在1987年12月發(fā)布的第96號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聲明（SFAS）（所得稅會(huì)計(jì)）中否認(rèn)了遞延法，規(guī)定債務(wù)法是唯一可以采用的所得稅會(huì)計(jì)方法。聯(lián)合王國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理作出了類似規(guī)定。委員會(huì)于1985年5月修訂了《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第15號(hào)》（遞延稅項(xiàng)會(huì)計(jì)）。修訂公告中規(guī)定“遞延所得稅按債務(wù)法核算”，即債務(wù)法是唯一可以采用的所得稅核算方法。我國(guó)現(xiàn)行實(shí)施的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》指出，“企業(yè)采用稅收影響會(huì)計(jì)法時(shí)，一般應(yīng)按遞延法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”。但財(cái)政部頒布的《所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（草案）》在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法的選擇上采用了國(guó)際通行的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，即債務(wù)法。可見，我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的理論研究已經(jīng)發(fā)展到一個(gè)新的高度，并逐步與國(guó)際會(huì)計(jì)接軌。然而，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)差時(shí)仍采用應(yīng)納稅額法。只有少數(shù)企業(yè)采用遞延法，更不用說債務(wù)法了。可見，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究與會(huì)計(jì)實(shí)踐之間還存在較大差距。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的理論水平，才能逐步縮小這一差距，使我國(guó)的會(huì)計(jì)運(yùn)作與國(guó)際接軌。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎