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異常盤虧的會計和稅務處理是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-05-12 · 405人看過

1、造成庫存異常損失的原因主要有兩個方面：（1）自然災害造成的損失；（2）管理不當造成的損失，如貨物被盜、霉變變質等。

前者扣除保險公司賠償后計入“營業(yè)外支出”，后者扣除相關責任人員賠償后計入“管理費用”。但是，“自然災害損失”必須是“事前不可知、事中不可控、事后有證據”的損失。對于不明原因的損失，只能歸結為“管理不善”，計入“營業(yè)外支出”。增值稅：根據增值稅的規(guī)定，無論是什么原因，相應的進項稅都會轉出；

對于損壞的存貨是否應該轉出進項稅，有不同的看法：

（1）認為不需要轉出因為庫存受損，這與管理不善造成的“被盜、發(fā)霉、變質”不同。稅法對進項稅轉出沒有規(guī)定。因此，存貨損失不能轉出進項稅處理；

（2）應轉出。雖然在這種情況下沒有明確的規(guī)定要求進項稅的轉移，但根據增值稅的原則，企業(yè)為生產或者流通購進貨物所繳納的進項稅可以從當期銷項稅中扣除，但扣除是有條件的，即，允許抵扣的進項稅額必須是應稅生產或者流通購進貨物所繳納的進項稅額。既然存貨已經毀損，不能用于應稅貨物的生產或者流通，當然不能抵扣。兩者都是合理的。你喜歡后者還是前者？

2。對于列入“管理費用”的“管理不善”造成的損失，由于責任單位的管理，國家不能承擔稅收損失，因此這部分損失不能稅前扣除；但自然災害造成的損失不是企業(yè)主觀原因造成的。根據國稅發(fā)[1997]190號文的規(guī)定，納稅人在一個納稅年度的生產經營過程中發(fā)生的存貨損失、毀損、報廢凈損失、固定資產和流動資產壞賬損失，以及因自然災害等人為不可抗拒因素造成的特別損失，經稅務機關審核批準，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。它應該在稅前扣除。也就是說，“管理費用”中的存貨異常損失不能稅前扣除，應當納稅增加；而“營業(yè)外支出”中的存貨異常損失可以稅前扣除，不需要納稅調整。第三，如何理解當存貨發(fā)生下列一種或多種情況時，應視為永久性或實質性損壞。存貨已經發(fā)霉變質；

2。庫存已過期，沒有轉移值；

3。操作中不再需要庫存，沒有使用價值和轉移價值；

4。我認為這應該是造成上述情況的客觀原因。但其實征稅不可能那么嚴重，不管是什么原因，只要上報，恐怕一般都會被批。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎

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