近年來，一系列重大企業管理舞弊案件的發生，使得審計師在會計報表審計中發現舞弊的責任越來越大。在新的歷史條件下，審計人員如何發現舞弊行為？筆者認為，做好相關工作應注意以下三個方面。首先，在舞弊審計中保持職業懷疑態度，審計人員的重點不是發現重大錯誤和判斷公平性，而應放在異常、異常和會計不規范上。有數據顯示，90%以上的財務舞弊是偶然發現的，而不是通過一般會計報表審計發現的。因此，保持職業懷疑是舞弊審計最基本的要求。

1。職業懷疑主義是審計人員的一種傾向，即不相信管理層的決心，要求管理層予以確認。長期以來，審計職業對職業懷疑論的認識是中性的。然而，在舞弊審計中，對職業懷疑論的中立認識顯然不利于舞弊的發現。舞弊審計中的職業懷疑論應該是激進的。因此，審計人員應首先考慮是否存在舞弊嫌疑（而不是推斷管理層誠實守信），并在整個過程中始終保持高度的懷疑態度。我們應該做出專業判斷。保持職業懷疑與運用職業判斷是分不開的。在審計籌劃階段，審計組成員應當對委托方會計報表是否存在重大舞弊、公司如何進行會計報表舞弊、管理層面臨的舞弊壓力、管理層對內部控制風險的考慮等作出專業判斷，以及是否有必要利用專家的工作。在審計實施階段，審計人員應當運用職業判斷能力，捕捉重大舞弊的線索，分析重大舞弊的可能性。不應過分依賴管理層的報表和報表，對管理層不希望檢查的子公司、工作場所和賬目進行審計；防止管理層對審計人員常用的審計方法有透徹的了解，并采取相應的規避措施。審計人員難以就重要事項收集充分、適當的審計證據的，應當推定有財務報告舞弊的嫌疑。在審計完成階段，審計人員還應注意管理層不披露或不誠實地披露重大未來事件和或有事項的可能性。對審計證據的評價也應持一定的懷疑態度。對于通過常規審計程序獲得的證據，特別是內部證據，甚至是具有獨立來源的文件，審計人員應考慮設計額外或額外的審計程序，以獲得相互確認的可靠信息。例如，獲取銀行對賬單是檢查銀行存款的標準取證程序。但是，由于電子技術的發展，被審計單位可能利用高科技手段篡改、偽造銀行對賬單。對于重要和異常的銀行賬戶，審計人員應親自到銀行進行確認。二是堅持有效的審計程序。公司的經濟狀況不好，管理層可能產生舞弊的動機或壓力，公司的經營風險會轉化為會計報表舞弊的風險，審計人員必須了解公司的經濟狀況來評估其經營風險。了解公司的經濟狀況和經營風險，應從內部和外部兩個方面進行。內部因素包括企業類型、經營特點、管理狀況、財務結構和經營業績；外部因素包括行業特點、競爭狀況、經濟環境和與供應商的關系。深入了解客戶的財務狀況，可以使審計人員從更高的角度看待問題，發現舞弊的潛在動機，評估會計報表舞弊的可能性，從而更有效地發現舞弊。而且，深入了解公司的經濟狀況有利于分析程序的實施。分析程序中的分析對象和方法，特別是預期的確定，與公司經濟狀況的確定是分不開的。

充分利用分析方法。分析方法是根據財務信息與非財務信息之間的明顯或可預測的關系，對財務信息的合理性進行評價和分析。分析程序是揭露舞弊的重要工具，特別是在識別管理舞弊方面。由于不同信息之間的相關性，有效的分析程序可以幫助審計師識別在詳細測試中不易發現的異常交易、事件、金額、比例、趨勢和欺詐跡象。分析方法可以是比率分析或趨勢分析、絕對數分析或相對數分析，將財務信息與以往信息、行業信息、非財務信息和預期結果進行比較。分析程序的使用更多地取決于審計師的經驗和想象力。

執行查詢過程。欺詐在本質上是容易隱藏和難以發現的。雖然隱藏的方法很多，但仍然有線索。發現詐騙的最佳線索不是圖書信息，而是相關人員。審計師對管理體系和員工的詢問是發現舞弊的重要途徑。一般來說，舞弊調查的對象包括管理層、審計委員會或類似機構、內部審計師以及其他對審計對象有影響的人員。審核員必須注意詢問的內容和方法，掌握詢問的技巧，避免直截了當、讓相關人員無法接受，并運用心理戰術。質詢的內容包括：是否知道已經發生的任何指控或涉嫌欺詐行為；管理層對企業內部欺詐風險的認識，以及對會計記錄、分類和交易中可能存在的欺詐風險的判斷；管理層降低欺詐風險的計劃和控制措施；以及是否有特定的營業場所或營業部門更容易欺詐。此外，審計師還應詢問財務報告流程之外的人員是否存在欺詐或可疑的欺詐跡象。例如，不直接參與財務報告過程的業務經理和內部法律顧問，他們可以向審計師提供獨特的視角，從非財務角度確認管理層提供的信息，或提供內部控制以外的管理控制信息。

注意現場調查和專家協助程序。重大財務報告舞弊往往涉及虛構的經濟業務，企業往往偽造合同、出口報關單、財務票據甚至發票等業務單據。審計師現場調查程序的拓展，必將為舞弊的發現提供有意義的線索。審計師的調查范圍包括內部和外部兩個方面。內部調查，如深入企業生產線，觀察生產經營過程，詢問采購員、銷售員、保管員、生產工人等相關人員，能夠獲取有關企業內部控制和生產經營實際情況的重要信息。外部調查，如對供應商、代理商、消費者甚至同行業企業的調查。再比如，對于虛構收入的欺詐審計，觀察供銷過程，給供應商和客戶寫信，可以為審計人員提供更多的線索。當然，審計師要想真正實施廣泛的內外部調查，還需要法律法規賦予其相應的權限，需要改善整體的執業環境。在調查和審計中，也要積極利用專家的工作，特別是對一些我們不確定、對會計報表有重大影響的事項，必須咨詢或者聘請專家協助。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎