因此，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制管理顯得尤為重要。分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的一系列問題，并針對存在的問題提出了改進(jìn)對策。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新形勢。去年，國家宏觀調(diào)控的趨緊和積極的財(cái)政政策仍然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增速下滑，實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須重視對公司內(nèi)部控制的管理，保證企業(yè)自身的良好運(yùn)行，才能在新形勢下更具市場競爭力。在當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢比較嚴(yán)峻的情況下，人們更加關(guān)注實(shí)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，內(nèi)部控制作為公司治理的重要手段，必將受到越來越多的關(guān)注。一是我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題：（1）企業(yè)對內(nèi)部控制管理重視不夠，在新形勢下，企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭和市場競爭中，內(nèi)部控制觀念不健全國際市場非常激烈，但企業(yè)忽視了公司對內(nèi)部控制的重視，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）公司領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制。由于很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的內(nèi)部控制重視不夠，很容易使內(nèi)部控制制度無法實(shí)施，所以內(nèi)部控制制度只是一種形式，對公司事務(wù)不起約束作用，這將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重失控。這些問題反映在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有給予應(yīng)有的政策措施來支持內(nèi)部控制，沒有為內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的外部環(huán)境，給內(nèi)部控制管理的實(shí)施帶來了諸多困難。（2）員工不注意。由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，直接導(dǎo)致大多數(shù)員工對內(nèi)部控制的重要性缺乏一定的認(rèn)識(shí)。因此，內(nèi)部控制的概念并沒有在企業(yè)的工作中廣泛傳播，使得內(nèi)部控制的作用流于形式，不能真正起到為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)的作用。這種意識(shí)上的缺陷必然導(dǎo)致行為上的疏忽，大大降低內(nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)管理和控制系統(tǒng)，現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作需要一個(gè)現(xiàn)代的公司治理結(jié)構(gòu)體系。目前，我國大多數(shù)企業(yè)都存在大股東控制公司的現(xiàn)象。股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響了企業(yè)內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機(jī)制。上市公司治理標(biāo)準(zhǔn)明確要求上市公司董事會(huì)設(shè)立獨(dú)立董事，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，但我國企業(yè)存在重形式、輕制度等問題。例如，就我們最關(guān)心的電子行業(yè)而言，s公司以前就存在這樣的問題。公司雖然有獨(dú)立董事制度，但它只存在于形式上，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，沒有真正實(shí)現(xiàn)制度的變革。企業(yè)聘請的獨(dú)立董事只是主管領(lǐng)導(dǎo)，大股東控制的現(xiàn)象沒有得到根本改變，這對我們企業(yè)的發(fā)展會(huì)造成很大的阻礙。目前，大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)主要依靠內(nèi)部審計(jì)部門，但也有一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，這使得內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏相對獨(dú)立性；另一方面，在職能上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是簡單的會(huì)計(jì)賬目審計(jì)，但在評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、企業(yè)內(nèi)部各組織履行指定職能的效率等諸多方面，并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。崗位設(shè)置也存在很大問題。企業(yè)為節(jié)約人力資源成本，實(shí)行一人多崗或一崗多崗，沒有形成良好的內(nèi)部控制；在實(shí)物監(jiān)控投資、貨幣資金管理、資產(chǎn)處置等方面，沒有完善的內(nèi)部控制制度。例如，S公司在固定資產(chǎn)實(shí)物管理方面存在一些問題。公司的固定資產(chǎn)編號(hào)未記入資產(chǎn)管理人維護(hù)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，部分固定資產(chǎn)標(biāo)簽未及時(shí)粘貼或丟失，影響了固定資產(chǎn)管理的有效性。第二，完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施：（1）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。對于內(nèi)部控制的缺失，必須從觀念上進(jìn)行改革，這是提高內(nèi)部控制效果的前提。只有以正確的內(nèi)部控制理念為指導(dǎo)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。（1） 要保證內(nèi)部控制的外部環(huán)境，必須強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意義的教育。

（2）要把內(nèi)部控制的理念普及到企業(yè)全體員工，增強(qiáng)他們的內(nèi)部控制意識(shí)，提高他們的內(nèi)部控制意識(shí)。這種對全體員工的內(nèi)部控制教育對于內(nèi)部控制的正常發(fā)展具有重要意義。企業(yè)良好內(nèi)部控制觀念的培養(yǎng)對企業(yè)的每一位員工都有著非常重要的影響，對內(nèi)部控制的全面實(shí)施也有著積極的推動(dòng)作用，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。（2） 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（1）建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、管理層和監(jiān)事會(huì)組成。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；管理層對董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這樣，按照相互分離、相互制衡的原則，才能形成權(quán)責(zé)明確、有效制衡、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。（二）制定相應(yīng)的考核獎(jiǎng)懲制度。所謂適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，是指對內(nèi)部控制制度執(zhí)行較好的，給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對違反規(guī)章制度，甚至給企業(yè)造成重大損失的，給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰與職務(wù)晉升掛鉤，從而達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。（三）建立權(quán)責(zé)分明、激勵(lì)約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。調(diào)整所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績建立有效的激勵(lì)機(jī)制，通過資本市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)營者市場建立匹配的經(jīng)營者約束機(jī)制。只有建立合理的激勵(lì)約束機(jī)制，管理者才能充分享有管理權(quán)，履行對客戶的義務(wù)，最終保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。當(dāng)前，實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到國家宏觀調(diào)控的影響，發(fā)展也遇到了較大的壓力，但企業(yè)應(yīng)更加重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。（1）建立監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門日常業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和崗位進(jìn)行日常和定期的核查。符合條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的監(jiān)督室，不符合條件的企業(yè)也可以設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，聘請責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員負(fù)責(zé)，并納入企業(yè)規(guī)章制度，實(shí)行程序化、規(guī)范化管理，對公司首席執(zhí)行官直接負(fù)責(zé)，對監(jiān)督中遇到的問題及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任人。

（2）企業(yè)在經(jīng)營的全過程中，要建立相互支持、相互制約的制度，形成預(yù)防為主的監(jiān)控體系