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寧波
如何進行消費稅抵扣的會計處理
《國家稅務總局關于以購買或者委托的應稅消費品連續生產應稅消費品征收消費稅問題的通知》規定，納稅人以購買或者委托的應稅消費品等8種應稅消費品連續生產應稅消費品時應稅煙絲、應稅酒、酒類，按照委托加工回收的應稅消費品的當期生產數量和已繳納的消費稅稅額，計算扣除購買或者委托應稅消費稅。本條例統一了消費稅的扣除方法，明確了當期扣除額的計算方法。但是，由于沒有現成的會計處理方法可循，企業對可抵扣消費稅的會計處理存在差異，導致應納稅額的會計處理存在虛假。
這類業務的核算應遵循以下兩個原則：（1）消費稅抵扣的會計處理時間應在消費品的生產和征收中，只有消費品投入生產和征收后，才能抵扣消費稅；（2） 允許抵扣的消費稅稅額，應當按照當期消費品的生產、消費數量逐項計算。只有生產量和消費量是計算允許抵扣消費稅稅額的唯一依據。舉兩個例子來說明：
例子一：1997年5月，一家卷煙廠收回一批特制煙絲進行加工，用于生產a牌卷煙（消費稅稅率為50%），材料費5萬元，加工費3.5萬元，增值稅專用發票上注明的增值稅為5950元，所有材料均為當月使用，月初無庫存結余。當月銷售A牌卷煙一批，價格13萬元，增值稅專用發票注明增值稅稅額22100元。委托人提貨時，委托人代扣代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品成本：
委托人代扣代繳的消費稅=（50000+35000）/（1-30%）×30%=36428.57元>
借：原材料121428.57
信貸：委托加工材料121428.57。客戶收到產品時，按當前生產數量計算當期允許抵扣的消費稅金額，計入“應交稅金-應交消費稅”借方科目：借方：生產成本8.5萬元；貸方：原材料121428.57元；銷貨時計提增值稅和消費稅：借方：銀行存款152100元p>貸方：產品銷售收入13萬應交稅金增值稅（銷項稅）22100
借方：產品銷售稅金及附加65000
貸方：應交稅金增值稅65000
4。計算當期應交消費稅：
當期應交消費稅=65000-36428.57
=28571.43元1996年4月應稅煙絲為生產a牌卷煙，價格為10萬元，增值稅專用發票上注明的增值稅為1.7萬元，已驗收入庫，貨款由銀行轉帳，生產成本為5萬元，5月份（加權平均收入）含稅煙草。
1.4月份采購時的會計處理：
借款：原材料--煙絲10萬
應交稅費--增值稅（進項稅）1.7萬
貸方：銀行存款11.7萬
5月份采購時的會計處理：
借款：生產成本5萬
借款：原材料5萬元
3.本期扣除額根據5月份的生產數量、稅費及會計處理情況計算：
本期允許扣除的消費稅=5萬×30%=1.5萬元
借：應交稅金-應交消費稅1.5萬元
抵免：產品銷售稅金及附加15000
銷售環節的會計處理與委托加工回收應稅消費品連續生產應稅消費品的會計處理相同，不再重復。以上是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務，我們也支持在指定區域網上選擇律師，他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎
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