1、 現金流量表的定義及重要性2006年，財政部頒布了《企業會計準則第31號——現金流量表》第二條現金是指庫存現金和可以隨時用于支付的存款。現金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為已知金額、價值變動風險小的現金。現金流量表是反映一定會計期間內現金及現金等價物流入和流出情況的報表。通過對企業會計準則中現金及現金流量表的解釋，可以看出“現金流量表中的現金是現金的廣義概念”，包括現金及現金等價物，也是現金流量表中的現金概念。現金流量表是以現金流量表為基礎，從經營活動、投資活動和籌資活動三個方面反映一定會計期間現金流入和流出的信息。我們知道現金流量表是基于現金的財務狀況變動表。它是專門用來反映企業在一定時期內現金流入、流出和凈額的財務報表。美國財務會計準則委員會（FASB）曾指出：“現金流量表很少涉及確認問題。因為所有的現金收支都是在發生時確認的。報告的現金流不涉及估計或分配。同時，除了現金流量表中項目的分類外，很少涉及判斷。”因此，客觀性成為現金流量表區別于其他報表的優勢。傳統的現金流量表編制方法有工作底稿法、t賬法和分析填表法。

采用“工作底稿法”和“T型核算法”編制難度太大。對于每年需要產生數以萬計的經濟事件的大中型企業來說，由于其經濟業務的復雜性和調整的廣泛性，使其非常復雜和困難。分析填表法難度適中：分析填表法是以現成的資產負債表和損益表為基礎，通過對主體的分析思考和對分錄的理解，采取逆向計算的形式。在理解和掌握了現金流量表的內在邏輯之后，我們可以快速編制現金流量表。在實際操作中，可以利用excel工具進行快速編譯和生成。

與分析填表法相比，“工作底稿法”和“T型賬法”兩種方法都需要制作輔助賬簿，可以說工作量大大增加。經營活動產生的現金流（增值稅一般納稅人）的一般邏輯如下：1。營業發生時銷售商品和提供勞務產生的現金流量如下：

借方：銀行存款（應收賬款、應收票據、預付款）

貸方：主營業務收入的應納稅額——應交增值稅（銷項稅）

假設當期全部收入收到時，項目金額主要反映在“主營業務收入”項目中：銷售商品和提供勞務收到的現金=主營業務收入+銷項稅額。同時假設本期確認的收入中有一部分未收回，可以表示為“應收賬款和應收票據”的增加或“預收賬款”的減少（簡稱“應收賬款的增加和預收賬款的減少”）。假設應收增加額和預收減少額均反映當期未收回收入對應的應收減少額，預收增加額均反映前期收入和后期收入，則將上述公式修改為：銷售商品和提供勞務收到的現金服務=主營業務收入+銷項稅+應收增加、預收減少+應收減少，預收款項增加額=主營業務收入+銷項稅額+（應收賬款年初余額-應收賬款年末余額）+（應收賬款年初余額-應收賬款年末余額）。但實際上，應收賬款的增加并不能完全反映當期未收到的收入，應收賬款的減少也不能完全反映上期收到的收入。需要調整的內容包括：計提壞賬準備、商業匯票貼現利息、工程產品增值稅。這三項應當從經營活動產生的現金流量中扣除。綜上所述，銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+銷項稅額+應收賬款增加額、預收款項減少額+應收賬款減少額、預收款項增加額=主營業務收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（期初余額）應收票據余額-應收票據期末余額）-在建工程等調整項目的金額。

2.“購買商品和接受勞務支付的現金“

發生業務時，會計處理如下：

借方：存貨-主營業務成本

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸方：銀行存款/應交賬款，應付票據和預付票據

企業購買存貨時的支付金額，根據會計分錄，可以得出購買商品和接受勞務支付的現金＝主營業務成本＋進項稅額。假設本期增加的主營業務成本及進項稅額未全部以現金支付，部分增加或減少了預付賬款，需進行調整。對應的應付款減少或預付款增加是指提前付款期的購買或延遲付款期的購買。加上購買商品和接受勞務支付的現金=主營業務成本+進項稅額-（存貨期初余額-期末余額）+（應付賬款-期初余額-期末余額）+（應付票據-期初余額-期末余額）+（預付期）月樂-期初余額年度最佳）。另外，需要調整的內容包括：生產成本核算中的工資和折舊成本。計入存貨的職工工資和折舊，雖然增加了存貨，但不以現金支付，也不增加應付賬款或減少預付賬款，應從購買商品和勞務產生的現金流量中扣除。固定資產修理成本雖然增加了存貨，以現金支付，但不屬于“購買商品和接受勞務支付的現金”的會計內容。它也應該從購買商品和支付服務產生的現金流中扣除。調整后的結論為：購買商品和接受勞務支付的現金=主營業務成本+進項稅額-（存貨期初余額-存貨期末余額）+（應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）+（預付賬款期末余額-預付賬款期初余額）-本期生產成本和制造費用的金額-職工薪酬-折舊和固定資產修理費用列為本期成本和制造費用。

3。支付給職工的現金

一般企業支付給職工的現金和支付給張志工的現金包括工資和福利。有時企業職工也包括工程項目的臨時人員。因此，通過聯系分析，我們可以得出如下結論：支付給職工和為職工支付的現金＝生產成本、制造費用和管理費用中的職工薪酬＋（年初應付職工薪酬余額－年末應付職工薪酬余額）－〔結余〕年初應付職工薪酬（在建工程）-年末應付職工薪酬（在建工程）余額，我們可以得到如下結果：

各項應交稅費=當期所得稅費用+營業稅金及附加+應交稅費（應交增值稅-已交稅費）-（期末應交所得稅余額-期初應交所得稅余額）

以及投融資活動可通過資產負債表和資產負債表進行計算，金額和資產負債表將快速分析和填寫，此處不再詳述。第四，基于分析填表法下現金流量表信息的重要性，分析填表法編制的現金流量表與實際現金收支存在一定差異。這種差異源于現金產生業務的多樣性和復雜性，因此很難通過l