1、 一般納稅人的增值稅期末如何結(jié)轉(zhuǎn)則：

借方：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果月末應(yīng)交稅金-未交增值稅余額在借方（負(fù)數(shù)），這意味著余額將在下個(gè)月抵消。如果月末應(yīng)繳稅額-未繳增值稅余額在貸方（正），則表示該余額為當(dāng)月應(yīng)繳稅額。增值稅一般納稅人登記管理辦法第三條年度應(yīng)納稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確納稅資料的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人。

本辦法所稱健全會(huì)計(jì)，是指按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，按照合法有效的憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的能力。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，增值稅的計(jì)算方法如下：

第四條除本條例第十一條的規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）的應(yīng)納稅額，為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算，向購買人征收的增值稅為銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率第六條銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向買受人收取的總價(jià)和附加價(jià)款，但不包括已征收的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣。第七條納稅人銷售的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無正當(dāng)理由價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額。第八條納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅。下列進(jìn)項(xiàng)稅允許從銷項(xiàng)稅中扣除：

（1）從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。（二）從海關(guān)取得的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書上注明的增值稅。（3） 購買農(nóng)產(chǎn)品，除憑增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)貨價(jià)格和農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)貨發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)價(jià)格×扣除率（4）生產(chǎn)經(jīng)營過程中購銷貨物和支付運(yùn)輸費(fèi)用的，進(jìn)項(xiàng)稅額按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率。第九條納稅人購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅抵扣證明不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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