（1） 在預(yù)付款審計(jì)中，要注意相關(guān)采購(gòu)合同是否真實(shí)合法，對(duì)方是否確實(shí)存在，從而判斷企業(yè)是否虛列預(yù)付款或隱瞞收入。我們做過(guò)的審計(jì)案例之一，就是通過(guò)提前還款發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。大型施工企業(yè)要提高施工資質(zhì)，需要增加資本金。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，在增資前，需要對(duì)上期出資的到位情況和使用情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)前，我們查閱了公司數(shù)年的報(bào)告數(shù)據(jù)，根據(jù)本單位主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、收入和利潤(rùn)的總體情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，預(yù)付賬款賬戶的年度余額較大。雖然施工企業(yè)的部分工程款需要預(yù)付，但結(jié)合公司年度工程結(jié)算情況，分析了該賬戶的異常余額。因此，第一次出資時(shí)的大量預(yù)付款憑證和資金收支憑證在出資月份進(jìn)行核對(duì)，貨幣資金數(shù)額很大，然后逐漸減少，而預(yù)付款則逐漸增加。附屬于預(yù)付款的施工合同大多比較簡(jiǎn)單，且多為個(gè)人與公司簽訂的合同。以后幾年，幾個(gè)單位和個(gè)人的預(yù)付款變化不大。因此，在梳理了幾個(gè)異常單位和個(gè)人的預(yù)付款情況后，可以判斷該單位提取注冊(cè)資本的金額相對(duì)較小，我們要求去這些單位和個(gè)人進(jìn)行確認(rèn)，但企業(yè)無(wú)法提供詳細(xì)地址。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員承認(rèn)，部分資金從預(yù)付款中提取。二是應(yīng)收賬款的審查。應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要集中在應(yīng)收賬款的不相容性、職責(zé)分離、正確的授權(quán)審批、足夠的憑證和記錄、定期發(fā)送報(bào)表和內(nèi)部核查等方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注重以下幾個(gè)方面的控制測(cè)試和評(píng)價(jià)：

（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以銷售部門(mén)批準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證為依據(jù)；

（2）企業(yè)是否定期根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額編制客戶對(duì)賬單并與客戶對(duì)賬，應(yīng)收賬款制表、記錄、調(diào)整的不相容職責(zé)是否分離；

（3）應(yīng)收賬款的總賬、明細(xì)賬是否按匯總記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別由不同人員登記，其他獨(dú)立于應(yīng)收賬款記錄的人員是否定期檢查應(yīng)收賬款總帳和明細(xì)賬的余額；

（4）測(cè)試企業(yè)信貸部門(mén)是否定期編制應(yīng)收賬款分析表，并對(duì)虛假或無(wú)法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行標(biāo)識(shí)；

（5）測(cè)試企業(yè)是否指定專人對(duì)賬齡較長(zhǎng)的客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行領(lǐng)用，以確保債權(quán)能夠收回，應(yīng)收賬款的各種信用調(diào)整（包括壞賬核銷、貼現(xiàn)、備抵）是否有專人授權(quán)批準(zhǔn)；

（6）檢驗(yàn)企業(yè)是否建立了壞賬準(zhǔn)備制度。

2。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自送信，以確保送信過(guò)程中的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。在確定應(yīng)收賬款的范圍時(shí)，應(yīng)按一定的形式進(jìn)行分層，使應(yīng)收賬款金額的主體部分可以通過(guò)信函確認(rèn)。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇下列項(xiàng)目作為確認(rèn)對(duì)象：金額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人有爭(zhēng)議的項(xiàng)目；與關(guān)聯(lián)方有爭(zhēng)議的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；異常情況項(xiàng)目。（3） 其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款的審查大多數(shù)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款是由非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的經(jīng)常賬戶，其中大多數(shù)是個(gè)人交易。一些審核員往往忽視其重要性，減少樣本數(shù)量，從而導(dǎo)致對(duì)問(wèn)題的忽視。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)，應(yīng)注意企業(yè)在其他應(yīng)收款審計(jì)中的內(nèi)部控制制度。此外，定期清算制度是否建立，是否落實(shí)。同時(shí)，還要注意調(diào)查對(duì)方單位是否真的存在。如果是定金，要調(diào)查對(duì)方單位是否退還定金。如果已經(jīng)歸還，單位可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。我們應(yīng)該認(rèn)真深入地調(diào)查。此外，還要關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期單位貸款，對(duì)方單位是否真的存在。要請(qǐng)有關(guān)人員查明原因，以便進(jìn)一步查明企業(yè)是否存在欺詐行為。這里只有一個(gè)關(guān)于其他應(yīng)付賬款的審計(jì)案例。在接受上級(jí)主管部門(mén)委托對(duì)所屬單位經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所屬單位之一是集住宿、餐飲、娛樂(lè)于一體的大型賓館。審計(jì)經(jīng)常項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)本單位其他應(yīng)付款金額變化較大，在審計(jì)基準(zhǔn)日金額也很大。因此，增加了科目的憑證數(shù)量，增加了其他應(yīng)付賬款的金額，我們發(fā)現(xiàn)有很多不規(guī)范的自制原始憑證，有的在摘要中標(biāo)注為存款，但金額非常大，有的科目的金額在定期增加，據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。整理異常證據(jù)后，該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，異常金額是該單位的租金收入。經(jīng)常項(xiàng)目審計(jì)是整個(gè)審計(jì)工作的重要組成部分，工作量也很大。但針對(duì)上述問(wèn)題，要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)常項(xiàng)目的審查，特別關(guān)注長(zhǎng)期不變的呆滯經(jīng)常項(xiàng)目和偶發(fā)性大額經(jīng)常項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注其形成和變動(dòng)可能帶來(lái)一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的違法性，如隱瞞收入等，在審計(jì)中，要把合規(guī)性檢驗(yàn)與實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)結(jié)合起來(lái)，深入細(xì)致地進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎