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小企業審計業務應堅持以下原則

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-24 · 465人看過

1、 開展業務,要堅持可審計性原則。

由于一些小企業存在所有權和經營權過分集中、內部控制有限、缺乏充分分工和約束、收入來源單一、會計記錄簡單導致會計記錄不完整等問題。,這可能使注冊會計師無法設計和實施審計計劃,也不可能獲得充分、適當的審計證據以改進審計程序。如果貿然接受委托,將導致難以承受或降低的審計風險。因此,注冊會計師應充分了解這些企業的基本情況,對審計風險進行初步評估,確定其是否受委托。如果會計記錄不完整、不存在內部控制或管理層缺乏誠信,注冊會計師應考慮拒絕委托或解除業務協議。我們不應該貪圖瑣碎的審計費用,而不顧其可審計性。二是編制審計方案要堅持針對性原則。

由于小企業規模小、業務簡單,注冊會計師在制定審計計劃時可以根據自身的特殊情況簡化審計程序和審計人員,提高審計效率。此外,注冊會計師還應考慮小企業的內部控制等薄弱環節,是否有可靠的內部控制,以及在制定審計計劃時是否有必要設計和實施內部控制測試。

筆者認為,注冊會計師制定的審計計劃只有在全面了解小被審計單位上述情況的基礎上,才能具有針對性和有效性。不要照搬適用于上市公司審計各方面的要求,制定小被審計單位的審計方案。第三,評估風險要堅持可操作性原則。所謂風險導向審計,主要是指注冊會計師對被審計單位進行風險專業判斷,對被審計單位的風險控制情況進行評價,確定可能產生審計風險的重要領域或事項,并進一步實施審計程序,將審計風險降低到可接受的水平。新頒布的審計準則引入了風險導向審計,對注冊會計師審計業務規避審計風險無疑將起到積極作用。但在實踐中如何操作呢?通過學習,筆者認為至少應該從了解被審計單位及其所處環境的多重因素入手,結合被審計單位的具體情況,設計詳細的問卷或調查提綱來實施。

一般來說,首先從公司行業情況、法律環境、監管環境等外部因素的調查分析,可以判斷公司經營是否正常,今年宏觀和微觀政策是否發生重大變化。其次,從被審計單位的性質、組織結構、投融資活動等方面,可以看出被審計單位是否存在導致財務報表重大錯報的明顯動機和風險。如果被審計單位是民營企業,應特別關注其納稅情況,規避涉稅風險。三是對被審計單位會計政策的選擇和運用情況進行評價,看其是否符合國家規定的要求,是否存在明顯的違反制度的操作風險,然后在實質性檢驗過程中進一步把關。

第四,評估被審計單位的目標、戰略和相關業務風險,看目標、戰略是否符合整個行業的發展,是否有偏離市場的相關決策。第五,評價被審計單位的財務績效。如果是國有企業,應結合國資委等相關監管部門發布的考核指標進行考核,看是否有人調整與其負責人相關的關鍵績效指標。比如,民營企業要注重銀行貸款要求和避稅動機。此外,還要了解和檢驗被審計單位的內部控制。如果被審計單位的內部控制不可靠,注冊會計師可以直接執行實質性程序。

注冊會計師只有在上述對小型被審計單位評價分析的基礎上,才能從整體上識別和把握重大風險領域或重要事項,使實質性檢驗具有針對性,科學合理地配置審計權力,以達到事半功倍的效果。第四,在進一步實施審計程序時,要堅持成本與效益相匹配的原則。

畢竟會計師事務所也是對自身損益負責的中介機構,注冊會計師應該考慮審計收支。因此,我們需要認真學習和深刻理解審計準則的實質,善于區分哪些是必須執行的關鍵程序,哪些是次要或輔助程序,以及小被審計單位每個會計報表項目的具體審計程序,從而科學合理地安排審計人員,提高審計效率。具體而言,在實施進一步審計程序時,注冊會計師應主要根據風險評估結果和實施分析程序所獲得的情況,對小被審計單位的重要賬戶余額、重要交易和損益表中的一些重要項目進行測試和分析。在實施實質性程序時,還應特別注意小企業主、經營者的下列情形:為少繳稅少收入、多支出;在被審計單位列示私人支出用于外部融資等需要粉飾財務狀況和經營成果;將管理人員薪酬與經營成果掛鉤等。(作者單位:*金城會計師事務所揚州分所)。以上是關于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務,我們也支持在指定區域網上選擇律師,他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎

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