股權轉讓是企業轉讓其股權的行為，其結果是從股權轉讓中獲得收益（或損失）。根據有關規定，企業股權轉讓收入屬于財產轉讓收入，股權轉讓收入扣除取得股權成本后的余額為股權轉讓收入。在確認股權轉讓收益的過程中，筆者認為需要重點解決以下三個問題：一、允許扣除的股權成本是企業實際支付的投資額。對此，《企業所得稅法實施條例》明確，企業所有資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資性資產、存貨等，均按歷史成本計稅。前款所稱歷史成本，是指企業取得資產時實際發生的支出。企業在持有資產期間增加或者減少資產價值，不得調整資產的計稅基礎，但按照國務院財政、稅務機關的規定可以確認損益的除外。同時，《關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）規定，股權成本價是指股權轉讓人投資股權時實際支付給中國居民企業的資本額，或者原轉讓人購買股權時實際支付給原轉讓人的股權轉讓金額。

需要注意的是，如果被投資企業的股權溢價發生在初始投資時并計入資本公積，則對于被投資企業的賬面記錄，投資成本包括“長期股權投資”和“股權溢價”，體現了資產評估的歷史成本原則。這從《關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）中可以得到印證：被投資企業將股權溢價形成的資本公積轉增股本的，不作為投資者企業的股息紅利收入，投資者所在企業不得增加長期投資的稅基。由此可見，股權溢價形成的資本公積是初始投資成本的一部分，在計算股權轉讓收益時也應注意這一點。第二，股權轉讓收入不得扣除可在被投資企業留存收益中分配的金額。對于投資企業享有的被投資企業留存收益份額能否從轉讓所得中扣除，原《內外資企業所得稅法》有不同規定。2008年新《企業所得稅法》頒布后，國家稅務總局終于統一了這一問題的口徑，并在國稅函[2010]79號文件中明確，即在計算股權轉讓所得時，企業不得從被投資企業未分配利潤等股東留存收益中扣除按權益可分配的金額。也就是說，在股權轉讓中，未經實際分配的留存收益不能作為免稅收入扣除。這一結論也與國稅函[2009]698號文的論點一致，即企業存在未分配利潤或稅后存放資金的，股權轉讓人將留存收益連同股權一并轉讓的金額，不從股權轉讓價款中扣除。

例如，a公司持有M公司100%股權，初始投資成本100萬元，M公司留存收益（含未分配利潤和盈余公積）150萬元。2010年，a公司以300萬元的價格將M公司100%股權轉讓給B公司，股權轉讓收益為300-100萬元=200萬元。

需要注意的是，與股權轉讓不同，國家稅務總局2011年第34號公告《關于企業所得稅若干問題的公告》規定：投資企業退出或減少投資的稅務處理：投資企業退出時取得的資產或者減少對被投資企業的投資，相當于初始投資的，確認為收回投資；按照減少的實收資本比例計算的被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積的部分，確認為股利收入；其余部分確認為投資資產轉讓收入。也就是說，分拆或者收回投資的，以被投資企業累計留存收益作為分配，按照減少的實收資本的比例確認為股利收入。根據企業所得稅法的規定，居民企業之間的股息、紅利等股權投資所得是免稅的。因此，上述按比例確認的股息收入，可作為免稅收入從剝離收入中扣除，不計算企業所得稅。第三，非居民企業轉讓股權時的貨幣折算。非居民企業在初始投資時以外幣投資的，如何確認其股權轉讓收益？國稅函[2009]698號明確，在計算股權轉讓收益時，股權轉讓價格和股權成本價格應當以非居民企業投資被轉讓中國居民企業或者向原投資者購買股權的貨幣計算。也就是說，轉讓價格和成本價格都要折算成原投資的貨幣，然后計算股權轉讓所得，再折算成人民幣計算應交的企業所得稅。以上是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務，我們也支持在指定區域網上選擇律師，他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎