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合并存續(xù)公司如何計(jì)算企業(yè)所得稅

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 632人看過

2009年，B公司完成了對a公司的吸收合并，合并符合特殊稅收待遇的要求。a公司合并后，B公司存續(xù)，其性質(zhì)和適用的稅收優(yōu)惠條件不變。B公司的所得稅稅率為25%。2007年和2008年，B公司免征所得稅，2009年、2010年和2011年所得稅減半。如果B公司2008年和2009年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和500萬元，那么B公司2009年的應(yīng)納稅所得額是多少？如果B公司2008年和2009年的應(yīng)納稅所得額分別為-200萬元和500萬元，那么B公司2009年的應(yīng)納稅所得額是多少？請列出計(jì)算過程和監(jiān)管依據(jù)

律師回復(fù)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）規(guī)定，在企業(yè)合并中企業(yè)吸收，合并后存續(xù)企業(yè)的性質(zhì)和適用稅收優(yōu)惠的條件不變的，可以繼續(xù)享受合并前企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（零虧損）計(jì)算。根據(jù)本條規(guī)定：

1.如果B公司2008年和2009年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和500萬元，則B公司2009年的應(yīng)納稅所得額為500萬元，按存續(xù)企業(yè)合并前一年應(yīng)納稅所得額200萬元計(jì)算半優(yōu)惠額，若B公司2008年應(yīng)納稅所得額為-200萬元，2009年應(yīng)納稅所得額為500萬元，則B公司2009年應(yīng)納稅所得額為300萬元（5-200），因?yàn)樾掖嫫髽I(yè)合并前一年是虧損的，優(yōu)惠金額的一半計(jì)算為零

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