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以外幣結(jié)算的銷售分四種情況處理

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-09-06 · 109人看過(guò)

在計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，以下四種情況應(yīng)分別處理

第一，預(yù)繳企業(yè)所得稅的折算計(jì)算。企業(yè)所得稅應(yīng)按月或按季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)在月末或季度結(jié)束后15日內(nèi)預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)月或季度最后一日人民幣匯率的中間價(jià)折合為人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。第二，期末結(jié)算期間超額退稅和差額補(bǔ)稅的折算計(jì)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)交應(yīng)退稅款。在企業(yè)年終決算和支付期間，如果已按月或按季度預(yù)繳稅款，則不得再進(jìn)行折算。只有在納稅年度尚未繳納的企業(yè)所得稅部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣，以計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅或應(yīng)退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的超額或不足稅款的等效計(jì)算。企業(yè)應(yīng)納稅所得額中稅務(wù)機(jī)關(guān)少計(jì)或多計(jì)的部分，在補(bǔ)稅或退稅審核確認(rèn)時(shí)，按上月最后一日人民幣匯率的中間價(jià)折算為人民幣，然后，應(yīng)補(bǔ)充或退還的稅額應(yīng)計(jì)算為

＜P＞第四，即企業(yè)在年中終止?fàn)I業(yè)活動(dòng)的稅額的等值計(jì)算。依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在年年中終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際營(yíng)業(yè)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅的最終結(jié)算和支付；企業(yè)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清算所得，并依法繳納企業(yè)所得稅。可以看出，清算所得應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)終止日人民幣匯率的中間價(jià)折算為人民幣，以計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅

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