屬于成本項目的費用的會計處理改為費用,以達到當期稅前扣除的目的,或者屬于費用項目的費用進行成本核算,以控制稅前扣除比例和當期利潤
原因:由于成本由直接人工構成,直接材料和制造費用容易混淆,應該是這一操作的漏洞。此外,包含在直接物料中的運費和人工處理也很容易與管理成本集成
<2.成本-資本(生產)交互作用:
將屬于費用項目的會計處理更改為資產,并從折舊中扣除稅前費用;或者直接將屬于資產主體的費用確認為費用,并在當期稅前扣除
原因:資產價值本身有一部分包含費用,其他費用計入資產價值,反之亦然;此外,資產維修和借款費用的確認邊界是人為的和虛擬的;固定資產和無形資產的確認依據很容易是虛構的
3.費用項目的折算:
將部分稅前扣除利率限額的費用超出部分,折算為其他無限額或無限額的費用項目,以達到全額稅前扣除或減少相關稅費的目的
原因:費用確認以發票為基礎,發票易于虛構
4.費用計提/遞延/選擇性分攤:
為控制當期稅前利潤,為延遲納稅或出于其他目的(如股權轉讓價格、當期業績等)夸大當期利潤而計提的費用,選擇遞延確認。選擇性成本分攤:調整各費用項目的分攤比例,以控制該項目產生的稅費(如調整土地增值稅)
5.成本項目折算:將可以結轉的項目折算成其他不能結轉的項目,或將其轉回
6.成本預付,遞延確認/選擇性分攤:
在本期結轉成本時,或多或少地結轉,在下一期補足,或選擇成本分攤方法來實現這兩個目的
原因:成本結轉準備金不明確
7.收入預付款,遞延確認/選擇性分配:
本期結轉或多或少的收入,下一期彌補,或者選擇收入分配來實現這兩個目的
原因:收入確認的規定不明確
8.收入項目的轉換:
調整各收入項目之間的總收入,如將主營業務收入轉換為其他業務收入或非業務收入,為了控制流轉稅或突出主營業務的業績
9.收入負債/支出資本化:
將收入暫記至其他應付款,將支出暫記至其他應收款,以拖延或不納稅
10.虛假增加/減少收入,成本和費用:
收入或成本和費用的人為虛假增加/減少是錯誤調整的基礎,以達到稅期延遲或其他目的
11.轉讓定價:
對外部交易進行人工價格處理,降低或提高價格,并以其他費用的形式相互補償對方的小金庫,以達到避稅的目的
12.資產和責任項目的轉換:
改變固定資產的資產類別和項目,改變其折舊年限,將應收賬款與其他應收賬款掛鉤,將應收賬款預付至其他應付賬款等
13.虛擬交易方法:
記錄為不存在的交易合同,導致資本流出,增加當期費用并減少所得稅
14.費用直接收益法:
收入涉及流轉稅,為達到控制流轉稅的目的,在收入確認前直接由彼此的費用抵消,如從商業折扣中降低后續期間的售價等。重組和轉移方法:通過股權轉讓轉移資金或收入,資產轉移和債務重組以達到避稅的目的
16.私人支出的公司化:
將私人支出轉化為公司支出可以減少個人所得稅,增加公司所得稅前扣除費用的目的。例如,個人汽車油費和租金在公司內處理。
17.收入/成本/費用轉移法:
單獨合同法,將收入、成本和費用轉移給其他公司或子公司,以達到差別稅率處理的目的。例如,每個公司的費用都會得到填補和報銷,小金庫會得到補償,以實現他們自己的有限費用余額。
18.虛擬增加/減少流通流程:
在流通流程中努力工作,再多一個流通流程,再多一個收入;有比率限制的費用扣除范圍可以增加,或者一些費用可以是虛構的
19。使用金融工具法:
使用股票、期貨和外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易;將交易時的價格控制在較低的水平,交易后成為金融工具的投資收益,避免部分流轉稅
20.集團經營:平衡集團內各公司的費用,達到整體納稅的目的。如集團內設立軟件公司,扣薪不限于1600元,其他公司人員在公司,工資在公司支付,人員在其他公司工作,等
21.其他:
將貸款轉為其他公司的存款,以避免利息產生的稅收
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