土地租賃的費(fèi)用如何計(jì)算,如何繳納地稅

針對(duì)有關(guān)稅種跟你大致說(shuō)下相關(guān)的減稅免稅的規(guī)定，像增值稅，它的減免稅法中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。家業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品)。凡屬于原征產(chǎn)品稅的應(yīng)稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品，免繳增值稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，對(duì)飼料、農(nóng)膜、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、種子、種苗等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。

企業(yè)所得稅：對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性行業(yè)的特權(quán)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)期在10年以上，從獲利年度起，第1年至第2年免繳企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半繳納企業(yè)所得稅。

營(yíng)業(yè)稅中免稅的優(yōu)惠政策農(nóng)業(yè)也包括在內(nèi)了。

根據(jù)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知?國(guó)稅地字[1989]140號(hào)?規(guī)定：“對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅”。另外“?對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅”。因此，企業(yè)可依據(jù)上述規(guī)定判斷進(jìn)行園林綠化的土地是否應(yīng)繳納土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，可直接在“管理費(fèi)用”中列支，通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目，按照計(jì)算繳納土地使用稅和實(shí)際繳納稅金兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

例1?某市一商場(chǎng)從落在該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地面積為3000平方米，經(jīng)確定屬一等地段;該商場(chǎng)另設(shè)兩個(gè)統(tǒng)一核算的分店均從落在市區(qū)的三等地段，共占地7000平方米;一座倉(cāng)庫(kù)位于市郊，屬五等地段，占地面積為1100平方米;另外，該商場(chǎng)自辦托兒所占地面積2500平方米，屬三等地段，計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

適用稅率：一等地段年稅額4元/平方米;三等地段年稅額1元/平方米;五等地段年稅額0.6元/平方米。

商場(chǎng)占地應(yīng)納稅額=3000×4=12000(元);

分店戰(zhàn)地應(yīng)納稅額=7000×1=7000(元);

倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額=1100×0.6=660(元);

商場(chǎng)自辦托兒所按稅法規(guī)定免稅。

全年應(yīng)納土地使用稅額=12000+7000+660=19660(元)

(1)計(jì)算應(yīng)繳土地使用稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用?19660

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅?19660

(2)繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅?19660

貸：銀行存款?19660

例2?某企業(yè)實(shí)際占用土地面積10000平方米，該企業(yè)所在地土地使用稅年稅額為4元/平方米，計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納土地使用稅額。全年應(yīng)納土地使用稅額為：10000×4=40000(元)

會(huì)計(jì)處理為：

(1)計(jì)算應(yīng)繳土地使用稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用?40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅?40000

(2)繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅?40000

貸：銀行存款?40000

某公司在幾年前購(gòu)入了土地一塊，由于各種原因，至今未開(kāi)發(fā)使用(還未取得土地使用證)，這種情況是否要繳納土地使用稅。

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條規(guī)定：“新征用的土地，按照下列規(guī)定繳納土地使用稅：(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。”原國(guó)家稅務(wù)局(88)國(guó)稅地字第015號(hào)第六點(diǎn)規(guī)定：“納稅人實(shí)際占用的土地面積，……尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。”由此可見(jiàn)，納稅人擁有的土地，不管使用與否，都應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納土地使用稅。

某廠系向管理區(qū)租用土地，自建廠房，每季按協(xié)議向管理區(qū)交納租金。每年納的房產(chǎn)稅由該廠負(fù)責(zé)。該土地使用稅應(yīng)由收租方的管理區(qū)負(fù)責(zé)，還是由租用方負(fù)責(zé)?

關(guān)于土地使用稅的納稅人問(wèn)題，原國(guó)家稅務(wù)局在(88)國(guó)稅地字第015號(hào)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》中明確：“土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”同時(shí)還明確，凡在土地使用稅開(kāi)征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅外，不論是國(guó)有土地還是集體所有土地，也不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。這些規(guī)定清楚地表明，管理區(qū)既擁有土地使用權(quán)而且出租給你們并收取租金，自應(yīng)履行納稅義務(wù)，承擔(dān)應(yīng)納土地使用稅稅款。

以上內(nèi)容就是相關(guān)的回答，在進(jìn)行土地租賃的時(shí)候需要交納地稅，對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅，在交納土地租賃費(fèi)用的時(shí)候，需要根據(jù)土地的面積進(jìn)行計(jì)算。如果您還有其他法律問(wèn)題的可以咨詢(xún)律霸網(wǎng)相關(guān)律師。