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寧波
怎么使用以前年度損益調整科目
【問】去年多提的福利費和預提費用，今年已補交所得稅，請問應該使用以前年度損益科目嗎，資產負債表的年初數需要更改嗎?我應該怎么做呢?能舉例說明一下好嗎?
【答】企業發生的會計差錯有重大會計差錯和非重大會計差錯之分。其中，重大會計差錯是指使會計報表不再具有可靠性的會計差錯。
1、多提的費用如果金額較小，屬于非重大會計差錯，可直接調整今年的會計分錄。
2、如果金額較大，應計入以前年度損益調整科目。
分錄如下：
借：應付福利費
預提費用
貸：以前年度損益調整
調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交所得稅
將以前年度損益余額轉入利潤分配
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
調整利潤分配有關數字
借：盈余公積
貸：利潤分配——未分配利潤
3、調整報表(如果你在6月份調帳，調整6月份報表的年初數即可)調整今年報表的年初數，資產負債表中——應付福利費、預提費用科目金額減少，應交稅金科目金額增加，盈余公積科目金額增加，利潤分配科目金額增加。利潤表中，如果是月報只有本月數和上月數，不涉及去年金額，在12月份的年報中，調整上年數，減少相對應的成本費用科目金額，增加所得稅金額，提取法定盈余公積、提取法定公益金金額增加。
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