【問】去年多提的福利費和預提費用,今年已補交所得稅,請問應該使用以前年度損益科目嗎,資產負債表的年初數需要更改嗎?我應該怎么做呢?能舉例說明一下好嗎?
【答】企業發生的會計差錯有重大會計差錯和非重大會計差錯之分。其中,重大會計差錯是指使會計報表不再具有可靠性的會計差錯。
1、多提的費用如果金額較小,屬于非重大會計差錯,可直接調整今年的會計分錄。
2、如果金額較大,應計入以前年度損益調整科目。
分錄如下:
借:應付福利費
預提費用
貸:以前年度損益調整
調整應交所得稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金——應交所得稅
將以前年度損益余額轉入利潤分配
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配——未分配利潤
調整利潤分配有關數字
借:盈余公積
貸:利潤分配——未分配利潤
3、調整報表(如果你在6月份調帳,調整6月份報表的年初數即可)調整今年報表的年初數,資產負債表中——應付福利費、預提費用科目金額減少,應交稅金科目金額增加,盈余公積科目金額增加,利潤分配科目金額增加。利潤表中,如果是月報只有本月數和上月數,不涉及去年金額,在12月份的年報中,調整上年數,減少相對應的成本費用科目金額,增加所得稅金額,提取法定盈余公積、提取法定公益金金額增加。
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