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寧波
從個體戶變更為有限公司怎么做賬
問：我公司原是小規模納稅人(個體)，現已申請成為一般納稅人(私營有限責任公司)，原來的固定資產都是二手設備，沒有任何發票，現要如何作賬?要重建賬目嗎?固定資產憑什么發票入賬，折舊從何時開始計提?
答：個體戶和有限責任公司在財務會計核算方面有不同的要求，個體戶轉變為有限責任公司，應當結束舊賬(個體戶賬)，建立新賬(有限責任公司賬)，并將舊賬上的數據按要求轉入新賬。
根據會計核算的有關規定，對于沒有發票的固定資產可以按“重置成本”計價。所謂“重置成本”，亦稱“重置完全價值”，它是“在當時的有關條件(如市場價格等)下，重新購建同樣的固定資產所需要的全部支出”，由于您企業的固定資產都是舊設備，可以按設備的新舊程度確定折舊額。具體的賬務處理方法是：按重置完全價值，借記“固定資產”科目，按新舊程度估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按重置完全價值減去估計折舊額后的凈值，貸記“實收資本”科目(相當于業主投入的資本金)。
至于固定資產計提折舊的年限，可根據《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第二十五條的規定(除另有規定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：房屋、建筑物為20年;火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年)，結合重置完全價值減去估計折舊額后的凈值來確定。
對于折舊從何時開始計提，我理解應當從企業開始生產經營之日起進行，根據《關于新辦企業所得稅優惠執行口徑的批復》(國稅函[2003]1239號)的規定，新辦企業、單位開業之日應當是納稅人取得營業執照上標明的設立日期。
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