一、研究階段(無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定：研究階段的支出全部費(fèi)用化)

1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等)

2、購(gòu)置資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)(購(gòu)買不用安裝的設(shè)備)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用—研究與開發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

二、開發(fā)階段(符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出應(yīng)資本化即形成資產(chǎn)，否則應(yīng)費(fèi)用化)

1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)(購(gòu)買不用安裝的設(shè)備)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等)

2、開發(fā)項(xiàng)目完工時(shí)

借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)(資本化部分)

管理費(fèi)用—研究與開發(fā)費(fèi)(費(fèi)用化部分)

貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

三、政府補(bǔ)助科技項(xiàng)目資金的核算

1、收到財(cái)政撥款時(shí)

借：銀行存款—××銀行

貸：遞延收益—政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

2、利用政府補(bǔ)助資金支付項(xiàng)目費(fèi)用時(shí)

A、支付費(fèi)用

借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料)

B、購(gòu)置固定資產(chǎn)(或用于項(xiàng)目建設(shè))

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)(購(gòu)買不用安裝的設(shè)備)

在建工程—××資產(chǎn)(需要安裝的設(shè)備、廠房)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、工程物資等)

C、項(xiàng)目完成形成費(fèi)用部分

借：管理費(fèi)用—研究與開發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

D、項(xiàng)目完成形成資產(chǎn)部分

借：無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目

貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)(需要安裝的設(shè)備、廠房)

貸：在建工程—××資產(chǎn)(需要安裝的設(shè)備、廠房)

3、每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日分配遞延收益(按年或按月)

A、與費(fèi)用相對(duì)應(yīng)(即費(fèi)用化部分)

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用—研究與開發(fā)費(fèi)

借：遞延收益—政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

B、與資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)(即資本化部分：起點(diǎn)自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)，終點(diǎn)是資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí))

借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)

管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷

借：遞延收益—政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

事業(yè)單位研究開發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、收到撥款時(shí)

借：銀行存款—××銀行

貸：撥入專款—××科技項(xiàng)目(科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用)

二、利用政府補(bǔ)助資金支付項(xiàng)目費(fèi)用

1、支付費(fèi)用時(shí)

借：專款支出—××科技項(xiàng)目(人工費(fèi)、材料費(fèi)、租賃費(fèi))

貸：現(xiàn)金(銀行存款)

2、購(gòu)置設(shè)備

借：專款支出—××科技項(xiàng)目(設(shè)備購(gòu)置費(fèi))

貸：銀行存款

同時(shí)借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：固定基金

三、項(xiàng)目完工時(shí)

1、政府補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理(直接對(duì)沖，不形成資產(chǎn))

借：撥入專款—××科技項(xiàng)目(科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用)

貸：專款支出—××科技項(xiàng)目(人工費(fèi)、材料費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi))

2、事業(yè)單位配套資金的賬務(wù)處理

借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金(銀行存款、材料)

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