一、稅收法規(guī)定企業(yè)稅費(fèi)包括罰金嗎?

不包括，根據(jù)以下文件規(guī)定，凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行判定。對(duì)罰款不能一律對(duì)待。要看性質(zhì)。

國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)第六條規(guī)定：除條例第七條的規(guī)定以外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出也不得扣除：

(一) 賄賂等非法支出;，

(二) 因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

(三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金;

(四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

第五十六條 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)第二條規(guī)定：關(guān)于逾期還款加收罰息處理問(wèn)題納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

二、企業(yè)所得稅匯繳時(shí)，哪些營(yíng)業(yè)外支出可以在稅前扣除?

企業(yè)所得稅匯繳時(shí)，營(yíng)業(yè)外支出科目中可以在稅前扣除的項(xiàng)目有：

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。所得款將捐給貧困人民。在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條明確定義：《企業(yè)所得稅法》第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)提不超過(guò)年末按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除。

3、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以稅前扣除。

企業(yè)所得稅匯繳時(shí)，營(yíng)業(yè)外支出科目中不可以在稅前扣除的項(xiàng)目有：

1、各種贊助支出不得稅前扣除。

2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

4、損贈(zèng)支出(納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除)。

5、財(cái)產(chǎn)損失。

6、國(guó)家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，均不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目。即企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備金，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)提不超過(guò)年末按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除，其他不得在稅前扣除。

7、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，不得稅前扣除。

8、出售職工住房的財(cái)產(chǎn)損失。企業(yè)出售職工住房的收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，因此，發(fā)生的出售職工住房的財(cái)產(chǎn)損失也不得稅前扣除。

9、個(gè)人所得稅由企業(yè)代付出的，不得在所得稅前扣除。

10、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償，企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)等，均屬無(wú)關(guān)的支出，一律不得扣除。

罰金這并非企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅款的時(shí)候如果扣除罰金，企業(yè)就有可能涉嫌偷稅漏稅。企業(yè)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的一些違約金，罰款或者說(shuō)訴訟費(fèi)，這部分是可以扣除的，因?yàn)檫@不屬于行政性罰款。這些都是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要了解的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)。

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