一、立案

稅務機關對受理的稅務案件，都要聽取知情人和有關單位及群眾的意見，根據違章情況確定查處辦法。

1、對違章事實比較清楚、情節輕微、數額較小、不需要組織調查即可定性的稅務案件，可不立案。

2、對違章行為比較嚴重、情節惡劣、案情復雜、數額較大、涉及面廣、影響較大、需要組織調查處理的稅務案件，均應立案。具體立案標準，由省、自治區、直轄市稅務局根據本地情況確定。

3、對需要立案查處的稅務案件，由主管稅務機關的主辦單位或主辦人員提出稅務案件立案報告，經主管負責人審批后立案調查。

二、調查

立案后，辦案稅務機關應組成調查組，制定調查方案，經領導同意后實施。

1、調查時，應找知情人或被查處對象了解案發情況及有關線索;根據需要，查閱與被查處對象有關的帳簿、報表、票證等納稅資料，檢查其商品、貨物和資金往來情況，收集違章證據和有關資料。

2、調查機關和調查人員應將認定的事實同被查處對象見面，認真聽取其申辯，然后寫出調查報告。調查報告的主要內容應包括：立案依據、違章事實、問題性質、有關人員的責任、被查處對象的基本情況、態度和對其處理意見及其依據，以及調查機關(組)名稱、調查人員(簽名)和報告時間等。

3、案件查清后，應報經領導批準，轉入定性處理。

三、處理

1、對一切違反稅收法規的行為，都應按照《稅收征管暫行條例》及其他有關稅收法規的規定進行處理。對立案查處的稅務案件，都應經過主管稅務機關的嚴格審議。

(1)在做出處理決定或審查結論前，要指定專門機構或專人進行審理。

(2)審理人員應仔細審閱所有案件材料，如發現案情事實不清、證據不足、手續不全等情況，應讓調查人員予以增補。

(3)審理結束后，審理人員應簽署審理意見或寫出審理報告，說明調查人員對案件的事實是否調查清楚，證據是否確鑿，定性是否準確，處理意見是否恰當等，連同調查報告和其他有關材料一并報請領導審查決定。

2、對被查處對象主動交待的稅務違章問題，可根據其書面交待的違章事實進行處理。如核實后發現交代不實的，還應按照有關規定處理。

3、對被查處對象拒不承認而證據確鑿的稅務案件，可定案處理。對已定性的稅務案件，即可按規定進行處理，并根據不同情況按下列程序辦理：

(1)由主管稅務機關填寫《稅務違章處理通知書》，書面通知違章者執行，并注明有關復議事項。但在處理臨時經營或其他異地經營者的違章行為時，對無法履行書面手續的，可不辦理書面處理通知。

(2)違章者接收《稅務違章處理通知書》應有簽收手續。違章者為單位的，應由其負責人或其他主管人員在通知書的回單上簽名和寫明收件時間，并加蓋違章單位的公章;違章者為個人的，應由其本人或其同住成年親屬在通知書的回單上簽名、蓋章、押印和寫明收件時間。

(3)由郵局寄遞《稅務違章處理通知書》的，違章者應將通知書的回單寄(送)給發出的稅務機關。

(4)對超過稅務機關規定的期限而未繳納稅款、滯納金、罰款的，稅務機關應填寫催繳《稅款(滯納金、罰款)通知書》，書面通知其限期執行。

(5)對違章者拒不執行處理決定的，縣(市)以上(含縣、市，下同)稅務機關可采取以下措施：

①書面通知其開戶銀行扣繳入庫。

②吊銷其稅務登記證、收回有關稅務票證，限期繳納。

③書面提請工商行政管理機關吊銷其營業執照、停止其營業，限期繳納。

④對臨時經營者，經縣(市)以上稅務局長批準，可按規定扣留納稅人的部分貨物，限期繳納;對逾期仍未繳納的，經縣(市)以上稅務局長批準，可將所扣留的貨物變價抵繳其應繳的稅款、滯納金、罰款。

⑤采取上述1.2.3.4項措施無效時，可書面提請人民法院強制執行。

4、對稅務違章情節達到檢察機關受理偷稅、抗稅案件立案標準的，除特殊情況外，應由縣(市)以上稅務機關填寫《稅務案件移送書》，連同案件的有關材料，書面移送檢察機關處理。

5、對沖擊稅務機關，以暴力威脅或圍攻、毆打、侮辱稅務人員的案件，應由縣(市)以上稅務機關填寫《稅務案件移送書》，書面移送公安機關或檢察機關處理。如情況緊急時，可先報案，后補辦書面移送手續。

6、對不立案的稅務案件，由主辦稅務人員查清事實后，提出書面處理意見報經領導批準后處理;對不屬于本級處理權限的，應書面報請上級稅務機關處理。處理不立案的稅務案件，也應作簡要記載和保存有關資料。

7、對臨時經營或其他異地經營者違反稅收法規需要補稅、加收滯納金或罰款的，在時間緊事先不能履行報批手續的情況下，可由主管稅務機關的主辦單位或主辦人員直接決定處理，事后應補辦報批或備案手續。

8、對屬于舉報失實的案件，應予銷案，必要時還應通知被查處對象及舉報者。

四、復議

1、違章者同稅務機關在稅務違章處理問題上發生爭議時，必須首先按照稅務機關的處理決定執行，然后在《稅務違章處理通知書》寄(送)達之日起10日內書面向上一級稅務機關申請復議。上一級稅務機關應當在接到申訴者的申請之日起30日內作出答復。逾期未答復或對答復不服的，申訴者可向人民法院起訴。違章者未按原處理決定執行或逾期申請復議的，稅務機關不予受理。

2、《稅務違章處理通知書》寄(送)達之日的確定：通知書由郵局寄遞的，其寄達之日為違章單位接收通知書的人員或違章者個人、違章者個人的同住成年親屬在寄遞通知書的掛號信回執上簽收的時間;由稅務機關派人送交的，其送達之日為違章單位接收通知書的人員或違章者個人、違章者個人的同住成年親屬在通知書回單上簽收的時間。

在司法實踐中，對于偷稅漏稅行為的認定，一般應當根據稅務機關的相關稅務法律規定來進行處理，對于具體的量刑和判決情況應當犯罪事實來進行，我國法律明確規定，對單位進行偷稅漏稅的，必須對主要領導或者負責人追究刑事責任。

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