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法人股東是相對于自然人股東來說的，它的主體一般是企業(yè)。我們知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要繳稅的，如果是個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，就會涉及到個人所得稅、印花稅等稅費的繳納，那法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收包括哪些?律霸小編就在下文中分析一下這個問題。

一、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)法人股東：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

2、印花稅

非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。

3、土地增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國稅函[2000]687號)規(guī)定：如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，其表現(xiàn)形式主是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，要征收土地增值稅。

二、相關(guān)規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)規(guī)定：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，可以由“負有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方”或者“負有代扣代繳的受讓方”，到各自所在的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅或扣繳申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到所在注冊登記的工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收包括了企業(yè)所得稅、印花稅。企業(yè)所提稅按5%的稅率繳納，而印花稅的稅率為萬分之五。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及到土地使用權(quán)的，還需要征收土地土地增值稅。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后，雙方應(yīng)到稅務(wù)部門繳納稅款，之后才可以辦理股權(quán)變更手續(xù)。

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