企業稅費繳納中掌握的細節

注意國家稅收政策調整和管理機制的變化。及時通過各種渠道進行學習或培訓，充分掌握新出臺的政策精神，熟悉和了解1985年及1986年以來國務院及國務院財稅主管部門發布的有關稅費的法規、規章和政策，提高業務操作技能，特別是規模較大的出口企業。

正確理解稅費征收的概念，鎖定征收范圍。納稅單位或個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律以其行政區劃作為劃分標準，正確判斷市區、縣城、鎮的范圍，按納稅所在地的規定稅率執行。縣政府設在城市市區，其在市區辦的企業，按市區的規定稅率計算納稅。

正確掌握相關稅款征收的特殊規定。納稅人在被查補增值稅、營業稅、消費稅，處以罰款或課征滯納金時，應同時對其偷漏的稅費進行補稅、罰款或課征滯納金;對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的稅費;經國家稅務機關審批的當期免抵的增值稅稅額應納入稅費計征范圍;對由于減免產品稅、增值稅、營業稅而發生的退稅，同時退還已納的稅費;對地方政府根據需要開征地方教育費附加的，要同步征收地方教育費附加。

依法納稅，合法經營。對“免、抵”稅額與稅費及時進行賬務處理并進行納稅申報，避免少做、漏做、不做賬以達到偷逃稅款目的，從而避免被稅務稽查帶來的稅收風險。

“免、抵”稅額計算稅費如何確認

根據《財政部、國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法后有關城市維護建設稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規定：“自2005年1月1日起，經國務院批準正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。”該政策當時主要是對內資出口企業而言，出口貨物當期產生免抵的增值稅稅額應作為稅基計算稅費并納入計征范圍。因此，在稅費統一之后，外資出口企業應當比照財稅[2005]25號文件的規定，每月按國家稅務局退稅機關已審批確認的當期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中，第25欄“當期免抵稅額”所列的稅額進行賬務處理，并以此計算繳納稅費。

出口企業免抵額的計稅依據

出口貨物“免、抵”稅額要視同實際繳納的增值稅，每月依據國家稅務局退稅機關已審批確認的當期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中所列的免抵稅額，來確定申報稅費的計稅稅基。

2010年5月底，某市國家稅務局退稅機關審批了A外資出口企業已申報的“免、抵、退”稅額180萬元，其中：退稅額為130萬元，免、抵稅額為50萬元。6月初，該企業收到退稅機關返還的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》后，及時進行了賬務處理并依據“免、抵”稅額計算城市維護建設稅(稅率為7%)和教育費附加(費率為3%)，其計算與賬務處理如下：

1.6月初，收到《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》時：

借：其他應收款——應收出口退稅增值稅1300000

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)500000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)1800000

2.計提城市維護建設稅

城市維護建設稅=500000×7%=35000(元)

借：營業稅金及附加35000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅35000

3計提教育費附加

教育費附加=500000×3%=15000(元)

借：營業稅金及附加15000

貸：應交稅費——應交教育費附加15000

4.上繳稅費時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅35000

應交稅費——應交教育費附加15000

貸：銀行存款50000

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