一、資產負債表

這張表左面列示資產，右面列示負債和所有者權益，正好符合會計的平衡公式：資產=負債+所有者權益，這三大類向下是小分類，看著是不是很眼熟啊!

我一看，不就是科目嗎———應收賬款、壞賬準備、固定資產、實收資本等。媽媽說這張報表的“年初數”是按上年年度報表的“期末數”填列的，我們填制的主要是“期末數”，幾乎都是總賬上的數據，但有的項目是由幾個科目合并填列的。如存貨是由原材料、生產成本、庫存商品等相加后填制的。填完后，把資產和負債、所有者權益的合計數算出來，如果兩邊相等就“完事大吉”了。

二、利潤表

這張表的特點是分步式，利潤數據是一步一步推算出來的，“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。

主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加項目，都是根據賬戶的發生額填列。

主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加

其他業務利潤項目，根據“其他業務收入”、“其他業務支出”賬戶的發生額填列。

營業費用、管理費用、財務費用項目，也是根據各自的發生額填列。

然后以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用、財務費用，計算出營業利潤。

投資收益也是根據發生額填列，如為投資損失，以“-”號填列。

營業外收入、營業外支出分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的發生額填列。

再以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額;

利潤總額如為虧損額，以“-”號填列。

所得稅項目也是根據“所得稅”科目的發生額填列。

最后以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤，如為凈虧損，以“-”號填列。

三、現金流量表

現金流量表一向以信息量大、專業性強、統表困難而著稱，因此，《小企業會計制度》里沒要求編報，大企業和上市公司必須編報。

現金流量表主要有三大項：1.經營活動產生的現金流量;2.投資活動產生的現金流量;3.籌資活動產生的現金流量。

本表“本年數”欄反映的是各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數，“上年數”填列是上年全年累計實際發生數。

需要強調的是這里的現金，是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款和現金等價物。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金和價值變動風險很小的投資。

資產負債表和利潤表，是以權責發生制為基礎編報的，與記賬是同步的，而現金流量表是以現金收付制原則編制的。

如果說報表有難度的話，那就是它們之間的勾稽關系了。其實總賬是準確的，也就不存在勾稽關系不等的問題了。勾稽關系的表現：一是表內，比如資產負債表里的資產等于負債加權益;二是表間，資產負債表中未分配利潤的期末數減去期初數，應該等于利潤表的未分配利潤數。

另外，我們編制報表，要學會透過現象看本質，要學會分析報表，不僅僅能記賬、算賬、報賬，還應該會控制、預測、分析，這才是名副其實的大會計。

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