如何正確的核算處理好資本公積

“資本溢價(股本溢價)”明細科目核算

1、企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，計入資本溢價。企業接受投資者投入的資本、可轉換公司債券持有人行使轉換權利、將債務轉為資本等形成的資本公積，借記有關科目，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目等。

與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用，借記“資本公積-股本溢價”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

2、?同一控制下控股合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記“長期股權投資”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產等科目，按其差額，貸記“資本公積-股本溢價”科目；為借方差額的，借“資本公積-股本溢價”科目，資本公積(股本溢價)不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。

同一控制下吸收合并涉及的資本公積，比照上述原則進行處理。

“其他資本公積”明細科目核算

1、?采用權益法核算的長期股權投資，(1)應享有的被投資單位除凈損益、利潤分配之外的其他凈資產變動，例如被投資單位其他綜合收益發生變動的；(2)應享有的被投資單位除凈損益、利潤分配、其他綜合收益之外的其他凈資產變動的，例如被投資單位確認的資本(股本)溢價、股東的資本性投入等，企業按持股比例計算應享有的份額，如果是利得：

借：長期股權投資-其他權益變動

貸：資本公積-其他資本公積

如果是損失應當做相反的會計分錄。當處置采用權益法核算的長期股權投資時，應當將原計入資本公積的相關金額轉入投資收益。

2、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務

(1)等待期內應按照授予日權益工具的公允價值計算確定的金額

借：管理費用

貸：資本公積-其他資本公積

(2)在行權日，應按實際行權的權益工具數量計算確定的金額

借：資本公積-其他資本公積

貸：股本

資本公積-股本溢價

3、企業將作為存貨或自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產

借：投資性房地產-成本【公允價值】

公允價值變動損益【借差】

貸：開發產品【賬面余額】

資本公積-其他資本公積【貸差】

借：投資性房地產-成本【公允價值】

累計折舊(累計攤銷)

固定資產減值準備(無形資產減值準備)

公允價值變動損益【借差】

貸：固定資產(無形資產)【原值】

資本公積-其他資本公積【貸差】

出售、轉讓采用公允價值模式計量的投資性房地產時，原計入資本公積的金額需要轉出，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業務成本”科目，或做相反分錄。

4、可供出售金融資產公允價值的變動形成的利得

借：可供出售金融資產-公允價值變動

貸：資本公積-其他資本公積

出售、轉讓采用時，原計入資本公積的金額需要轉出，記入“投資收益”科目。

損失做相反分錄。

5、可供出售金融外幣非貨幣性項目的匯兌差額

借：可供出售金融資產-公允價值變動

貸：資本公積-其他資本公積

公允價值變動形成的損失，做相反的會計分錄。

6、將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，對于原計入資本公積的相關金額仍然記入“資本公積-其他資本公積”科目，應在處置該項金融資產時，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積-其他資本公積”科目，在可供出售金融資產減值或出售時轉出，計入當期損益。

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