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兩個公司合并工商稅務怎么處理

來源: 律霸小編整理 · 2025-06-25 · 396人看過

一、兩個公司合并工商稅務怎么處理

1、合并企業涉及的稅種

(一)契稅

兩個或兩個以上的企業,依據法律規定、合同約定,合并改建為一個企業,且原投資主體存續的,對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬,免征契稅。(財稅【2012】4號)

(二)印花稅

以合并方式成立的新企業,其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花(財稅【2003】183號)

(三)企業所得稅

一般稅務處理:合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎,以公允價值確定;被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

特殊稅務處理:

企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并,股權支付對應部分可以選擇按以下規定處理:

合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎,以被合并企業的原有計稅基礎確定;被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼;可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。

2、被合并企業涉及的稅種

(一)增值稅

納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉讓,不征收增值稅。(國家稅務總局公告2011年第13號)(二)營業稅

納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為,不屬于營業稅征收范圍,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓,不征收營業稅。(國家稅務總局公告2011年第51號)

(三)土地增值稅

在企業兼并中,對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的,暫免征收土地增值稅。(財稅字【1995】48號)

(四)所得稅

按清算進行所得稅處理。

3、被合并企業股東涉及的稅種——所得稅

⑴、一般稅務處理:按清算進行所得稅處理。

⑵、特殊稅務處理:被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎,以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定。

二、相關法律規定

《公司法》

一百七十二條?公司的合并公司合并可以采取吸收合并或者新設合并。?一個公司吸收其他公司為吸收合并,被吸收的公司解散。兩個以上公司合并設立一個新的公司為新設合并,合并各方解散。

第一百七十三條?公司合并的程序

公司合并,應當由合并各方簽訂合并協議,并編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出合并決議之日起十日內通知債權人,并于三十日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起三十日內,未接到通知書的自公告之日起四十五日內,可以要求公司清償債務或者提供相應的擔保。

第一百七十四條?公司合并債權債務的承繼

公司合并時,合并各方的債權、債務,應當由合并后存續的公司或者新設的公司承繼。

通過小編的介紹,我們可以了解到公司合并的話所涉及的稅種是有幾個的,要按照規定來處理,法律上是有相關的規定的,希望大家可以明白。以上這些律霸網小編為大家整理的相關內容,如果還有什么疑問,可以咨詢律霸網相關律師。

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