[內容提要]本文共分為三大部分，第一部分：透視關聯交易的本質。在該部分中論述了關聯交易的定義；關聯主體的范圍；關聯公司的特性及關聯交易的控制形式和表現形式。第二部分：我國法人制度的立法問題是關聯交易損害債權人利益的法律根源。在本部分中剖析了我國法人制度存在的問題，借鑒外國的立法經驗，完善我國的法人制度，建立關聯交易平衡機制。第三部分：確立我國法人人格否認制度，防范關聯交易，維護債權人利益。在該部分中，分析了公司法人人格否認制度的本質及特點；公司法人人格否認，在我國審判實踐中的應用和不足；公司法人人格否認，在執行程序中引入的理由。

公司是具有獨立人格，在法律上與它組成分子——股東分離而為獨立的法律主體，是一種法律技術的運用。法人制度原為因應社會生活的需要，為大眾的便利及公共利益的處置而創設。隨著市場經濟的發展，順應社會化大生產和市場競爭力要求的現代企業制度逐步建立起來，企業轉換經營機制后，企業功能的完成不再由單一企業進行，而是不同形式的企業聯合共同完成，出現了越來越多的“企業衛星體系”。然而這種商事企業的聯合體，或稱之為關聯企業、關系企業，利用關聯交易逃廢債務的現象日趨嚴重；外商利用各種不正當手段移轉利潤，逃避稅收，損害我國經濟利益的情況也時有發生；而且關聯企業利用轉讓定價等形式進行關聯交易，以求關聯避稅從而在某種程度壟斷市場、牟取暴利，擾亂了我國市場經濟秩序。尤其是關聯公司通過關聯交易、抽逃資金、虛構債務等手段逃避法院執行的問題，一直困擾法院執行工作，加之缺乏相應法律規范為依據。解決關聯公司債務的審理、執行問題，亟待提供理論支持和法律依據。如果法人的設立是為了不法目的，或設立法人有反社會的傾向或其它公共利益所不允許的情況，國家自然有權剝奪法人的人格從而否認法人的存在。正如孟德斯鳩提出的那樣，“要防止濫用權力，就必須以權力約束權力。”故我們有必要借鑒國外經驗，確立我國的法人人格否認原則。本文力圖揭示關聯交易對債權人的危害，從法律根源上探討防范關聯交易風險的途徑——確立我國的法人人格否認制度。

一、透視關聯交易的本質

（一）關聯交易的定義

關聯交易就是企業關聯方之間的交易，在財政部1997年5月22日頒布的《企業會計準則——關聯方關系及其交易披露》（以下簡稱《準則》）中，稱之為“關聯方交易”，在國際會計準則24號《對關聯者的揭示》（以下簡稱《24號準則》）中稱為“關聯者之間的交易”，兩準則都將其定義為“是指發生在關聯方之間轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。”在企業財務和經營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則視為關聯方；如果兩方或多方受同一方控制，也將其視為關聯方。這時的控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。所謂重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但不決定這些政策。參與決策的途徑主要包括：在董事會或類似的權力機構中派有代表，參與政策的制定過程，互相交換管理人員等。關聯交易在市場經濟條件大量存在，但它與市場經濟基本原則卻不相吻合。按市場經濟原則，一切企業之間交易都應該在市場競爭的條件下進行，而關聯交易中由于交易雙方存在各種各樣的關聯關系，有利益上的牽扯，交易并不是在完全公開競爭的條件下進行的，關聯交易客觀上給市場交易安全帶來負面影響。

（二）關聯主體的范圍

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）第三十六規定，關聯企業是指，在資金、經營購銷等方面，存在著直接或間接擁有或控制關系、直接或間接地同為第三者擁有或控制、其他在利益上具有相關聯的關系的公司、企業、其他經濟組織。國家稅務總局于1998年5月20日發布的《關聯企業業務往來稅務管理規程（試行）》第四條規定關聯企業主要包括：1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總額達到25%或以上的；2、直接或間接地同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的；3、企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50%或以上，或企業借貸資金總額的10%是另一企業擔保的；4、企業的董事或經理等高級人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業所委派的；5、企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正常進行的；6、企業生產經營購進原料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應的；7、企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制的；8、對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系，包括家庭、親屬關系等。當然，各個國家和地區對關聯人的范圍界定是不同的，有的是原則規定，是否為關聯人，應視“控制”或“重大影響”的存在與否而定。如《24號準則》和我國的《準則》的規定。有的則是詳加列舉，對關聯人之范圍予以清晰界定。可以看出，無論是原則規定，還是詳加列舉，關聯人不外乎存在關聯關系的法人或自然人兩類，前者以母公司或控股公司為代表，后者以公司的董事等高級管理人員為代表。應當予以關注的是，在1998年1月1日開始施行的深滬兩所《上市規則》第二節中規定了“應當即時披露的關聯交易”，其中包括處理關聯交易的原則、關聯人之范圍、回避措施、董事會對關聯交易之報告和公告義務、關聯交易的豁免披露、不視為關聯交易之情形及關聯交易臨時報告之內容等，可以說是迄今為止國內對關聯交易的最完備規定。該節將關聯人為分關聯法人和關聯人士，且詳加列舉，較《準則》規定之范圍又有所擴大。但是也不能說此規定沒有缺陷，例如，該節沒有提及上市公司的附屬公司的關聯人，不能不說是一大疏漏，因為關聯人完全有可能通過與附屬公司之間的不公平交易而間接損害上市公司利益。綜上，筆者認為，為了嚴防不公平關聯交易，必須對關聯人制定更為完備的規定。