Q： 如何處理公司新設(shè)備試用、原材料消耗、合格品和不合格品的核算？按照自建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)原則資本化可以嗎？

A：在會(huì)計(jì)處理方面，如果采購的設(shè)備需要安裝，企業(yè)會(huì)根據(jù)自己的項(xiàng)目對(duì)在建工程進(jìn)行核算。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“企業(yè)自營(yíng)項(xiàng)目按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工成本等計(jì)量；采用外包項(xiàng)目法的企業(yè)，設(shè)備安裝工程按工程價(jià)款等計(jì)量，工程造價(jià)根據(jù)所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程調(diào)試費(fèi)用等確定，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前調(diào)試所發(fā)生的凈費(fèi)用計(jì)入工程造價(jià)。企業(yè)在建工程試運(yùn)行中形成的產(chǎn)品在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前能夠?qū)ν怃N售的成本，計(jì)入在建工程。銷售或者轉(zhuǎn)為存貨的，按照實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。”采購的設(shè)備不需要安裝，或者在建工程已經(jīng)完工的，調(diào)試相關(guān)業(yè)務(wù)按正常生產(chǎn)處理。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理沒有不同規(guī)定。所用原料也按上述不同情況處理。在稅收方面，主要涉及原材料和產(chǎn)品的稅收處理。從稅法精神看，無論在建工程是否固定，試運(yùn)行都視為正常生產(chǎn)。在增值稅方面，對(duì)使用的材料和生產(chǎn)的產(chǎn)品按正常生產(chǎn)過程進(jìn)行稅收處理。在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào)），“在建企業(yè)的試營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額，不得直接沖減在建工程成本《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》頒布后，這一規(guī)定仍然有效。如果貴公司出現(xiàn)這種情況，應(yīng)按此規(guī)定處理。對(duì)不合格品，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局稅前扣除管理辦法》的有關(guān)規(guī)定處理《企業(yè)資產(chǎn)損失抵減》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）。

如果企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理不同，應(yīng)注意固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同，對(duì)當(dāng)期損益的影響以及各期應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎