1、 銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入（含向購貨方收取的增值稅）+上期收到的應(yīng)收賬款+收到的應(yīng)收票據(jù)本期+本期預(yù)收款項(xiàng)-本期銷售退回支付的現(xiàn)金。

這個(gè)公式比較簡(jiǎn)單明了，充分說明了“銷售商品和勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的主要內(nèi)容。但在實(shí)際操作中，很難獲得本期和前期的工程量。我們需要根據(jù)銷售商品和提供勞務(wù)產(chǎn)生的銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，通過調(diào)整應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他項(xiàng)目的余額，計(jì)算銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在實(shí)際工作中可以采用以下公式：

銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品和提供勞務(wù)收入及增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款本期減少額-應(yīng)收賬款本期增加額+應(yīng)收票據(jù)本期減少額-應(yīng)收票據(jù)本期增加額+預(yù)付賬款本期增加額-預(yù)付賬款本期減少額-小額+特殊調(diào)整項(xiàng)目

由于會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和實(shí)際操作的特殊情況，本期增加或減少這些應(yīng)收賬款和墊款可能與銷售商品和提供勞務(wù)無關(guān)，因此需要進(jìn)行特殊調(diào)整。主要包括兩類：一類是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的借方金額對(duì)應(yīng)的貸方科目不是銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的科目，也不是應(yīng)收賬款貸方金額對(duì)應(yīng)的借方科目，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)不是現(xiàn)金賬戶；其他類別是指銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額賬戶貸方金額對(duì)應(yīng)的借方賬戶不是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)或現(xiàn)金賬戶的業(yè)務(wù)銷售商品和提供服務(wù)。典型的專項(xiàng)調(diào)整業(yè)務(wù)包括：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（2）收取債務(wù)人貨款抵債；（3）銷售往來款與采購?fù)鶃砜钪g的套期保值，如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款之間的套期保值；（4）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）中包含的銷項(xiàng)稅額商品對(duì)外投資、企業(yè)產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目等視同銷售產(chǎn)生的科目，這些特殊調(diào)整業(yè)務(wù)的調(diào)整原則是：應(yīng)收賬款等科目借方金額對(duì)應(yīng)的貸方，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)（不包括這三個(gè)賬戶的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)）不是銷售商品、提供勞務(wù)和增值稅銷項(xiàng)稅賬戶的收入，因?yàn)樗a(chǎn)生了現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的增加，所以被視為一種附加，如將非現(xiàn)金資產(chǎn)換成增值稅的借方賬戶對(duì)應(yīng)于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款的貸方金額（不包括三個(gè)科目的內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），不屬于現(xiàn)金賬戶業(yè)務(wù)，因不收取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，按扣除額處理，如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2。支付商品和勞務(wù)的現(xiàn)金

支付商品和勞務(wù)的現(xiàn)金=本期支付商品和勞務(wù)的現(xiàn)金（含支付給賣方的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+上期應(yīng)付賬款+上期應(yīng)付票據(jù)+本期預(yù)付款-本期因退購收到的現(xiàn)金本期。

同樣，這個(gè)公式只是充分說明了項(xiàng)目的內(nèi)容，并沒有提供實(shí)際的操作方法。我們?nèi)砸再忂M(jìn)貨物和接受勞務(wù)的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為基礎(chǔ)，通過調(diào)整應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款和存貨的金額，計(jì)算購進(jìn)貨物和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

同樣，一些特殊項(xiàng)目需要調(diào)整。主要包括以下兩類：第一類是指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、存貨貸方金額對(duì)應(yīng)的借方科目，它不是采購貨物和接受勞務(wù)的銷售成本，也不是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，因?yàn)樗鞋F(xiàn)金支付，可作為一項(xiàng)附加；另一類是指購進(jìn)貨物和接受勞務(wù)的銷售成本以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目借方金額對(duì)應(yīng)的貸方科目，不屬于應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款科目。因?yàn)闆]有現(xiàn)金支付，可以作為扣除。

這些調(diào)整項(xiàng)目主要包括：（1）本期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不含消耗的材料）；（2）計(jì)入生產(chǎn)成本的生產(chǎn)工人工資；（3）本期用非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)；（4）銷售往來款與采購?fù)鶃砜钪g的套期保值，如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款之間的套期保值；（5）項(xiàng)目使用企業(yè)的商品等

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本、購買商品、接受勞務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+減少額應(yīng)付賬款本期-應(yīng)付賬款本期增加+應(yīng)付票據(jù)本期減少-應(yīng)付票據(jù)本期增加+預(yù)付賬款本期增加-預(yù)付賬款本期減少+存貨本期增加-存貨項(xiàng)目本期減少+特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

這些特殊調(diào)整業(yè)務(wù)的調(diào)整原則是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、存貨的借方金額對(duì)應(yīng)的貸方科目（不包括四個(gè)科目的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）不是采購貨物、收取勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)金科目，因?yàn)橹Ц督o其他項(xiàng)目的現(xiàn)金，如分配的工資使用等，都應(yīng)作為該項(xiàng)目的扣除；

應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸方金額對(duì)應(yīng)的借方賬戶，預(yù)付賬款和存貨（不包括四個(gè)賬戶的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）不屬于進(jìn)貨、接受勞務(wù)的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目。由于購入和支付是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物支出的增加，因此應(yīng)作為一個(gè)附加項(xiàng)目來處理，如工程項(xiàng)目，用于收集和使用企業(yè)的商品。三是現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”是指采用間接法編制的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表，即以凈利潤為起點(diǎn)，經(jīng)過四類項(xiàng)目的調(diào)整后，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的凈利潤，按收付實(shí)現(xiàn)制調(diào)整為現(xiàn)金流量。

這四類項(xiàng)目是：（1）非實(shí)際支付的現(xiàn)金支出；（2）非實(shí)際收到的現(xiàn)金收入；（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益，即投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金；（4）經(jīng)營性應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收款的變動(dòng)。具體分析和調(diào)整的內(nèi)容可結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目進(jìn)行分析和填寫。（1）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整資產(chǎn)項(xiàng)目有兩種情況：一種是經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，通常是指凈利潤不增加而現(xiàn)金增加；另一種是攤銷項(xiàng)目的減少，通常是指凈利潤減少而現(xiàn)金增加現(xiàn)金不減少，反之亦然。將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，加計(jì)資產(chǎn)項(xiàng)目的減少，減計(jì)資產(chǎn)項(xiàng)目的增加。負(fù)債項(xiàng)目也有兩種情況：一種是經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，通常是指凈利潤不減少而現(xiàn)金減少；另一種是應(yīng)計(jì)項(xiàng)目減少，通常是指凈利潤不減少而現(xiàn)金減少，反之亦然。將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，減記負(fù)債項(xiàng)目的減少額，增加負(fù)債項(xiàng)目的增加額。（2） 利潤表項(xiàng)目的調(diào)整（一）需要轉(zhuǎn)回的未交付現(xiàn)金但凈利潤減少的項(xiàng)目，包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，固定資產(chǎn)的處置、報(bào)廢和其他凈損失（包括計(jì)入營業(yè)外支出的部分）；

2。扣除未收到現(xiàn)金但增加凈利潤的項(xiàng)目，包括：轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備影響的損益和處置資產(chǎn)的收入；

3。支付現(xiàn)金也減少了凈利潤項(xiàng)目，但需要增加不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的部分，即投資損益