其基本程序包括：確定財(cái)務(wù)報(bào)告的控制要點(diǎn)；明確財(cái)務(wù)報(bào)告的控制目標(biāo)；提出財(cái)務(wù)報(bào)告的控制措施；設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制證據(jù)；完善財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)制度；繪制財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖，編制財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣。設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在建立和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，確定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，編制財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn)清單。財(cái)務(wù)報(bào)告的總體控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定非常困難。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定，也因?yàn)槿藗兊穆殬I(yè)判斷不同而有所不同。《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》著重于規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)告的分析和利用。

2。設(shè)計(jì)控制目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法、安全、有效、可靠，從而有效控制財(cái)務(wù)報(bào)告中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中識別的具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，而不是固定的、模式化的。設(shè)計(jì)控制措施。企業(yè)在建立和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn)特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施。財(cái)務(wù)報(bào)告控制措施應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)告相結(jié)合，并納入財(cái)務(wù)報(bào)告過程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供、分析和使用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的合法合規(guī)性、真實(shí)性、完整性和有效利用。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對外提供、分析和使用，由總會計(jì)師或者會計(jì)工作負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

4。設(shè)計(jì)控制證據(jù)。為了有效實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告制度，有必要制定必要的表格作為財(cái)務(wù)報(bào)告制度的附件，為財(cái)務(wù)報(bào)告過程留下控制證據(jù)。與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的文件很多，包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)分析報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果的傳遞記錄。5優(yōu)化控制系統(tǒng)。企業(yè)需要建立一系列的制度和機(jī)制來促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效作用。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度并不是一套新的獨(dú)立制度，而是將內(nèi)部控制的理念嵌入到財(cái)務(wù)報(bào)告制度中。財(cái)務(wù)報(bào)告制度的數(shù)量和內(nèi)容因企業(yè)而異。從實(shí)用主義的角度看，不宜過多。可制定一套統(tǒng)一的外包控制和管理制度。

6。繪制控制流程圖。繪制財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)及相關(guān)控制措施，結(jié)合具體單位的實(shí)際情況。特別是要將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控流程與財(cái)務(wù)報(bào)告流程相結(jié)合，在圖表上標(biāo)明風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。

7。財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣是對財(cái)務(wù)報(bào)告流程圖中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)的詳細(xì)描述。它是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)成果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊的重要組成部分。其實(shí)，這是對上述工作的全面總結(jié)。本階段設(shè)計(jì)工作的成果是形成財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制表、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)表、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制措施表、財(cái)務(wù)報(bào)告控制證據(jù)表、財(cái)務(wù)報(bào)告體系改進(jìn)建議表，財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖、財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣等

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是在評價財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的過程，是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基本程序包括：確定財(cái)務(wù)報(bào)告的控制要點(diǎn)；明確財(cái)務(wù)報(bào)告的控制目標(biāo)；提出財(cái)務(wù)報(bào)告的控制措施；設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制證據(jù)；建立財(cái)務(wù)報(bào)告的控制體系；完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度；繪制財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖，編制財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣。設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在建立和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，確定財(cái)務(wù)報(bào)告的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，編制財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn)清單。財(cái)務(wù)報(bào)告的總體控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定非常困難。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定，也因?yàn)槿藗兊穆殬I(yè)判斷不同而有所不同。《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》著重于規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)告的分析和利用。

2。設(shè)計(jì)控制目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法、安全、有效、可靠，從而有效控制財(cái)務(wù)報(bào)告中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中識別的具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，而不是固定的、模式化的。設(shè)計(jì)控制措施。企業(yè)在建立和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn)特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施。財(cái)務(wù)報(bào)告控制措施應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)告相結(jié)合，并納入財(cái)務(wù)報(bào)告過程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供、分析和使用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的合法合規(guī)性、真實(shí)性、完整性和有效利用。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對外提供、分析和使用，由總會計(jì)師或者會計(jì)工作負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

4。設(shè)計(jì)控制證據(jù)。為了有效實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告制度，有必要制定必要的表格作為財(cái)務(wù)報(bào)告制度的附件，為財(cái)務(wù)報(bào)告過程留下控制證據(jù)。與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的文件很多，包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)分析報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果的傳遞記錄。5優(yōu)化控制系統(tǒng)。企業(yè)需要建立一系列的制度和機(jī)制來促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效作用。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度并不是一套新的獨(dú)立制度，而是將內(nèi)部控制的理念嵌入到財(cái)務(wù)報(bào)告制度中。財(cái)務(wù)報(bào)告制度的數(shù)量和內(nèi)容因企業(yè)而異。從實(shí)用主義的角度看，不宜過多。可制定一套統(tǒng)一的外包控制和管理制度。

6。繪制控制流程圖。繪制財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程圖應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)及相關(guān)控制措施，結(jié)合具體單位的實(shí)際情況。特別是要將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控流程與財(cái)務(wù)報(bào)告流程相結(jié)合，在圖表上標(biāo)明風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。

7。財(cái)務(wù)報(bào)告控制矩陣是對財(cái)務(wù)報(bào)告流程圖中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)的詳細(xì)描述。它是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)成果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊的重要組成部分。其實(shí)，這是對上述工作的全面總結(jié)。本階段設(shè)計(jì)工作的結(jié)果