1。子公司當(dāng)期凈利潤（虧損作反向分錄）借方：長期股權(quán)投資貸方：投資收益。成本調(diào)整法收回的投資收益借方：投資收益貸方：長期股權(quán)投資（必須與權(quán)益法同年轉(zhuǎn)回，同年不能轉(zhuǎn)回的，不能轉(zhuǎn)回）

3資本公積變動（其他損益）

借入或借入：長期股權(quán)投資

借入或借入：資本公積

（2）進行合并抵銷分錄

1。借款：權(quán)益（已知借方4位數(shù)字，文字說明及報表）

資本公積

盈余公積

年末未分配利潤-商譽（通過借貸對比得出）

借款：長期股權(quán)投資（調(diào)整數(shù)據(jù)后，母公司本數(shù)+剛剛?cè)胭~的借方-剛剛?cè)胭~的貸方）

少數(shù)股東權(quán)益（借方四個數(shù)之和×少數(shù)股東持股比例）

營業(yè)外收入（借方與貸方的比較）

2應(yīng)收賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

信貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付款/其他應(yīng)收款

內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款必須記錄兩年：

兩套本年：

借方：應(yīng)付賬款

貸方：應(yīng)收賬款

借方：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備（內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）

貸方：資本資產(chǎn)減值損失

跨年三套：

借方：應(yīng)付賬款

貸方：應(yīng)收賬款

借方：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

貸方：年初未分配利潤（跨年度抵銷分錄中所有損益項目均由年初未分配利潤代替）

借方：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備債務(wù)準(zhǔn)備信貸：資產(chǎn)減值損失內(nèi)部應(yīng)付債券本年可分為三套，持有至到期2年：

借款：應(yīng)付債券

借款：持有至到期投資

借款：投資收益

借款：財務(wù)費用（或建設(shè)）進行中）

借款：應(yīng)付利息（分期付息只能取得第三套）

借款：應(yīng)收利息

跨年度可分為四套：

借款：應(yīng)付債券

借款：持有至到期投資

借款：當(dāng)期未分配利潤年初（如一方為投資收益，另一方為財務(wù)費用，第二套分錄不必填寫）

貸款：在建工程（或固定資產(chǎn)-原價）

貸款：投資收益

貸款：財務(wù)費用（或在建工程）

貸款：應(yīng)付利息（分期付息只能取得第三套）

貸款：應(yīng)收利息

（3）內(nèi)部交易商品

1本期實現(xiàn)對外銷售的內(nèi)部交易

借款：營業(yè)收入

借款：營業(yè)成本（交易價格）

2。本期未實現(xiàn)對外銷售借款：營業(yè)收入借款：營業(yè)成本（實際成本）

存貨（毛利）

3。前期實現(xiàn)對外銷售的內(nèi)部交易借款：年初未分配利潤借款：營業(yè)成本（（4）內(nèi)部交易存貨壞賬準(zhǔn)備沖減（例）

[例]交易價格為1萬元，成本為6000元，減值測試結(jié)束時買方可收回7000元（本期未售出的內(nèi)部交易），借方：營業(yè)收入10000元，貸方：營業(yè)成本6000元，存貨4000元，買方已計提減值準(zhǔn)備3000元，其中未確認集團收益10000元貸款：營業(yè)成本6000元存貨4000元買方計提減值準(zhǔn)備5000元，集團成本6000元，其中減值1000元貸款：存貨跌價準(zhǔn)備4000元貸款：資產(chǎn)減值損失4000元次年，將“資產(chǎn)減值損失”改為“年初未分配利潤”（五）本年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易營業(yè)收入貸款：固定資產(chǎn)-原價貸款：固定資產(chǎn)-累計折舊貸款：管理費用。跨年度貸款：未分配利潤-年初貸款：固定資產(chǎn)-原價貸款：固定資產(chǎn)-累計折舊（上期）貸款：未分配利潤-年初貸款：固定資產(chǎn)-累計折舊管理費用一方是商品，另一方購買固定資產(chǎn)。本年貸款：營業(yè)收入（交易價格）

貸款：營業(yè)成本（實際成本）

固定資產(chǎn)-原價（內(nèi)部交易利潤）

貸款：固定資產(chǎn)-累計折舊

貸款（6）母公司投資收益與子公司之間的抵銷公司利潤分配情況

借：未分配利潤-年初（已知）

投資收益（子公司凈利潤×母公司持股比例，已出現(xiàn)第一個調(diào)整分錄）

本年利潤分配-應(yīng)付普通股股利（已知）未分配利潤-年末（已知）